ПДФО та військовий збір ФОП у 2026 році: яка система — такі платежі

Не змішуйте чотири різні обов’язки

Перевірено 17 жовтня 2026 року. Розрізняйте податки із власного підприємницького доходу, ЄСВ за себе, податки як податкового агента з виплат іншим людям і податки з особистих непідприємницьких доходів. Вибір єдиного податку не звільняє автоматично від усіх чотирьох. Наприклад, оренда власного житла поза підприємницьким обліком чи виплата зарплати працівнику потребує окремої кваліфікації. Статус ФОП сам по собі не перетворює кожне надходження на дохід третьої групи.

Загальна система: від чого рахують

За п.177.2 ПКУ база — чистий оподатковуваний дохід: виручка у грошовій і негрошовій формі мінус документально підтверджені витрати, дозволені для підприємницької діяльності. ПДФО — 18%, військовий збір — 5% чистого доходу. Не віднімайте будь-яку особисту покупку лише тому, що оплачували її підприємницькою карткою. Перевірте зв’язок витрати з діяльністю, її вид і документи. Банківський залишок після переказу собі коштів також не є готовою податковою базою.

Спрощена система: базові правила 2026 року

Два приклади на зіставних умовах

Приклад 1. ФОП загальної системи отримав 50 000 грн підприємницької виручки, має 20 000 грн дозволених і підтверджених витрат. Чистий дохід — 30 000 грн. ПДФО: 30 000 × 18% = 5400 грн. Військовий збір: 30 000 × 5% = 1500 грн. Разом — 6900 грн без окремого ЄСВ. Приклад 2. ФОП третьої групи без ПДВ за звичайними правилами отримав 50 000 грн доходу: єдиний податок 2500 грн і військовий збір 500 грн, разом 3000 грн без ЄСВ. Витрати 20 000 грн не зменшують тут базу єдиного податку. Ці цифри не доводять, що кожному вигідна третя група: спочатку перевіряють дозволені види діяльності, розрахунки та обмеження.

Перша і друга групи: чому це не відсоток щомісячної виручки

Для першої групи максимальний єдиний податок дорівнює 10% прожиткового мінімуму 3328 грн, тобто 332,80 грн. Для другої — 20% мінімальної зарплати 8647 грн, тобто 1729,40 грн. Військовий збір 10% цієї мінімальної зарплати — 864,70 грн. За максимальної місцевої ставки друга група має 2594,10 грн цих двох місячних платежів без ЄСВ. Це не старі 1200 грн і не звільнення від військового збору.

ЄСВ та пільги перевіряйте окремо

Загальний мінімальний внесок у 2026 році — 8647 × 22% = 1902,34 грн на місяць, за повний квартал — 5707,02 грн. Але не кожен ФОП повинен сплачувати саме такий внесок за кожний місяць: перевірте законні звільнення, зокрема відповідний пенсійний статус, сплату внеску роботодавцем за встановлених законом умов та спеціальні обставини. Податкова пільга не означає автоматичного набуття страхового стажу. ЄСВ не підміняє ПДФО, єдиний податок чи військовий збір.

Практичні дії та строки

1. Підтвердьте систему, групу та дати переходів за реєстраційними даними.
2. Розділіть підприємницькі й особисті надходження та виплати працівникам.
3. Для загальної системи звірте виручку й допустимі витрати; для єдиного податку — дохід за правилами своєї групи.
4. У календарі рознесіть подання декларації та сплату кожного платежу. Перша, друга й четверта групи сплачують військовий збір не пізніше 20 числа поточного місяця включно; третя група звітує про дохід і сплачує збір поквартально.
5. На загальній системі перевірте авансові платежі та остаточний річний розрахунок. За пп.177.5.1 звичайні аванси ПДФО передбачені до 20 квітня, липня та жовтня, а не до вигаданого «40 числа місяця». Для спеціальних видів діяльності можливі інші аванси.
6. Перед переказом перевірте актуальні рахунки ДПС та призначення платежу.

Типові помилки та FAQ

1. Застосовувати до поточного доходу ФОП старий військовий збір 1,5%.
2. Називати єдиний податок третьої групи фіксованими 10% або рахувати першу групу від мінімальної зарплати.
3. Зменшувати дохід єдинника на всі витрати чи переносити правила ПДФО працівника на власний дохід ФОП.
4. Чи сплачує єдинник ПДФО з кожної підприємницької гривні? За доходами, що належно оподатковуються єдиним податком, діє звільнення; інші доходи й агентські обов’язки перевіряють окремо.
5. Чи можна просто обрати найдешевший рядок таблиці? Ні. Потрібна відповідність умовам системи й групи, а перехід має власну процедуру.