Зміна групи єдиного податку ФОП: заява, періоди й декларація

Добровільний перехід і перевищення — різні підстави

За правилами, перевіреними станом на 17 жовтня 2026 року, добровільну зміну групи за підпунктом 298.1.5 ПКУ оформлюють заявою не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу, за умови відповідності новій групі. Перевищення ліміту має інші умови пункту 293.8, зокрема щодо заяви до 20 числа місяця після кварталу перевищення та оподаткування надлишку. Не обирайте зручніший строк із двох для однієї ситуації. Четверта група й електронні резиденти потребують окремого аналізу.

Що перевірити до заяви

1. Поточну групу, бажану групу й дату початку нового режиму; фактичні відомості у реєстрі платників єдиного податку.
2. Види діяльності, допустимих замовників, працівників та дохід: дотримання однієї умови не замінює решту вимог групи.
3. Чи є перевищення ліміту або інше порушення, а не лише добровільне бажання змінити режим.
4. Для переходу зі статусом платника ПДВ — окремі наслідки реєстрації/анулювання й вибору ставки. Заява про групу не є універсальною заміною всіх ПДВ-процедур.
5. Збереження надісланої заяви, підтвердження її розгляду та виписки з реєстру з новою датою.

Коли потрібна квартальна декларація

Підпункт 296.5.1 ПКУ передбачає для першої та другої груп квартальні строки декларації, зокрема при самостійному переході на ставки другої або третьої групи та при перевищенні. Третя група звітує у квартальні строки за пунктом 296.3. Загальний квартальний строк подання — 40 календарних днів після закінчення кварталу за підпунктом 49.18.2. Не робіть висновок «я був другою групою, отже лише річна декларація», ігноруючи перехід.

Як розділити показники

У чинній формі відображайте дохід за періодами перебування на відповідних групах та передбачені для них авансові внески/нарахування. Окремо перевіряйте дохід, оподатковуваний за ставкою 15%, якщо є підстава. Не переносіть фіксовані платежі старої групи до розрахунку відсоткового податку нової. Відомості про ЄСВ і військовий збір мають власні правила заповнення; зміна групи сама їх не скасовує. Перед відправленням оберіть чинну версію форми й належні додатки, не використовуйте старий XML без перевірки.

Приклад: річний дохід не обнуляється

Умовний ФОП отримав на другій групі за січень–вересень 600 000 грн і з 1 жовтня належно перейшов на третю групу. У жовтні–грудні отримано ще 200 000 грн. Для річного контролю ліміту сума становить 600 000 + 200 000 = 800 000 грн, а не 200 000 грн. Водночас дохід за час нової групи та старі фіксовані платежі не змішують при розрахунку податку. Приклад не містить перевищення, заборонених операцій або іншого спеціального порушення.

Що підтверджує ЗІР

Чинна відповідь ЗІР №39087 пояснює: для контролю перебування на обраній групі дохід визначають щоквартально наростаючим підсумком із початку календарного року, включаючи час на різних групах. Якщо річний загальний обсяг перевищено, відсутність перевищення в кожному окремому «відрізку» не усуває наслідків. Це інша перевірка, ніж розподіл доходу між розділами декларації. Збережіть обидва розрахунки поруч, щоб вони не суперечили один одному.

Типові помилки

1. Надіслати тільки заяву й пропустити належну квартальну декларацію.
2. Рахувати ліміт лише з першого дня нової групи.
3. Застосувати нову ставку заднім числом до доходів попередньої групи.
4. Змінити програмні налаштування до підтвердження податкової дати переходу.
5. Забути перевірити квитанцію про прийняття й вважати відправлення завершенням звітності.

Поширені запитання

1. Чи обнуляється дохід при переході з першої на другу групу? Ні, річний контроль залишається наростаючим.
2. Чи можна перейти добровільно, не відповідаючи вимогам нової групи? Правило добровільного переходу прямо вимагає відповідності.
3. Чи звільняє зміна групи від ЄСВ? Сам факт зміни групи не є підставою звільнення; перевіряють окремі умови платника.
4. Що залишити в архіві? Заяву, підтверджений режим, реєстр доходів за датами, розрахунок розподілу, декларації та квитанції.