Перша подія при оренді: дата ПДВ, аванс і електронний акт

Для якої оренди працює приклад

Матеріал перевірено станом на 17 жовтня 2026 року. Нижче — звичайна оподатковувана оренда, де орендодавець є платником ПДВ і застосовує загальне правило пункту 187.1 ПКУ. Бюджетні розрахунки, пільгові операції, спеціальний касовий метод, міжнародні операції та інші винятки аналізують окремо. Перед визначенням дати перевірте статус сторін, предмет договору, місце постачання і порядок оплати.

Договір, рахунок, акт і платіж

Приклад авансу за місяць оренди

Умовна ціна місячної послуги — 24 000 грн із ПДВ за ставкою 20%. 5 жовтня 2026 року отримано весь аванс, а документ про послугу складено 31 жовтня. База — 24 000 ÷ 1,2 = 20 000 грн; ПДВ — 4 000 грн. За загальним правилом першою подією є 5 жовтня, і на цю дату складається ПН. Акт 31 жовтня не створює ще 4 000 грн ПДВ за ту саму оплачену послугу. Підписаний у вересні договір не переносить цю подію у вересень.

Приклад часткової оплати

За тих самих умов надійшов лише аванс 12 000 грн, решту оплачують після документа на всю послугу. На аванс: база 10 000 грн і ПДВ 2 000 грн. На дату документа про всю місячну послугу залишається неоподаткована частина 12 000 грн, у ній база 10 000 грн і ПДВ 2 000 грн. Контроль за місяць: 2 000 + 2 000 = 4 000 грн ПДВ. Остаточна оплата погашає борг; повторне нарахування всієї суми за актом дало б помилкові 6 000 грн.

Електронний акт підписали пізніше

Пункт 187.1 прямо визначає для електронного документа про постачання послуг дату його оформлення як дату складання, зазначену в самому документі відповідно до Закону про бухоблік, незалежно від дати електронного підпису. Отже, дата підписання у наступному місяці не є універсальною підставою перенести ПДВ. Документ має відповідати реальній операції; це правило не дозволяє довільно ставити будь-яку минулу дату. Розрізняйте дату складання, період послуг і час підпису.

Щомісячний реєстр подій

1. Заведіть окремий рядок для кожного договору й періоду оренди, із сумою без ПДВ, ПДВ та підсумком.
2. Рознесіть платежі за їх призначенням і умовами договору: не кожне надходження є новим авансом за поточний місяць.
3. Поставте поруч дату надходження, дату документа про послугу та вже оподатковану частину.
4. Перевірте, чи за актом змінилась фактична вартість проти попередньо оплаченої. Зміну ціни/компенсації аналізують за правилами коригування, а не повторною ПН на весь аванс.
5. Окремо перевірте складання й реєстрацію ПН, прийняття декларації та збереження підтверджень.

Типові помилки

1. Вважати саму дату договору або виставлення рахунка датою виникнення всього ПДВ.
2. Нараховувати ПДВ лише на «суттєві» аванси: загальне правило не має такого довільного порога.
3. Оподатковувати всю послугу за актом без вирахування вже оподаткованого авансу.
4. Переносити подію через пізніше підписання електронного акта, не перевіривши пункт 187.1.
5. Використовувати один календар для загального правила й спеціального режиму без перевірки підстав.

Поширені запитання

1. Чи аванс і оренда завжди оподатковуються за 20%? Приклади мають саме таку умову. Для конкретного предмета й місця постачання спочатку перевіряють норму.
2. Чи потрібен акт, якщо вже отримано аванс? Аванс не замінює документального підтвердження самої послуги.
3. Що робити з розбіжністю наприкінці місяця? Звірити договір, фактичний обсяг і попередню ПН та визначити належне коригування, не змінюючи дату банківської події.
4. Чи дорівнює дата складання граничній даті реєстрації ПН? Ні, це різні строки контролю.