Перевезення вантажу Україною: коли ПДВ 20%, а коли 0%

Коротка відповідь для внутрішнього рейсу

Матеріал перевірено 17.10.2026 і стосується насамперед звичайного вантажного перевезення, а не спеціальних пасажирських пільг. Якщо український перевізник — платник ПДВ надає окрему послугу внутрішнього перевезення без належної підстави для звільнення чи іншої ставки, застосовують 20%. Не має вирішального значення, чи покупець — юридична особа, фізична особа або нерезидент. Спочатку встановіть постачальника, послугу та її місце постачання, а потім ставку.

Чому товар і його доставка можуть мати різні ставки

Пільга або знижена ставка для певного товару не переходить автоматично на окрему транспортну послугу. Наприклад, перевезення медичних товарів не стає послугою зі ставкою 7% лише через властивості вантажу. Так само вивезення покупцем товару за кордон не робить будь-яку попередню внутрішню доставку міжнародною. Якщо доставка включена в ціну постачання самого товару або окремо компенсується за іншим договором, потрібно аналізувати структуру саме цієї операції. Не застосовуйте правило окремої послуги до іншої договірної моделі без перевірки.

Коли працює нульова ставка

Підпункт 195.1.3 ПКУ передбачає 0% для визначених міжнародних перевезень, що здійснюються за єдиним міжнародним перевізним документом. За чинною відповіддю ЗІР №27627 така ставка стосується всього відповідного міжнародного маршруту, а не лише його української частини. Проте окремий внутрішній рейс до складу чи порту без належного зв’язку з єдиним міжнародним перевезенням не отримує 0% тільки через подальший експорт. Перевірте документ, маршрут та обсяг зобов’язань саме вашого перевізника.

Перевізник, експедитор і неплатник ПДВ

Не змішуйте фактичне перевезення з винагородою за його організацію. Для перевезення й транспортно-експедиторської послуги можуть діяти різні правила місця постачання та оподаткування. У міжнародній моделі винагорода експедитора українському замовнику не стає автоматично нульовою разом із перевезенням. Окремо перевірте ПДВ-статус залученого перевізника: неплатник не нараховує ПДВ і не складає податкової накладної як платник. Це не «ставка 0%» і не створює покупцю податковий кредит із неіснуючого податку.

Практичні дії до рахунку й податкової накладної

1. Визначте, хто є постачальником перевезення, а хто лише організує його або відшкодовує витрати.
2. Звірте договір, маршрут, первинні й транспортні документи.
3. Перевірте реєстрацію постачальника платником ПДВ.
4. Для 0% установіть належний міжнародний документ і те, яку саме послугу та маршрут він охоплює.
5. Розділіть транспортну послугу, експедиторську винагороду та інші самостійні послуги для аналізу їхніх правил.
6. Перевірте, чи ціна договору зазначена без ПДВ або вже містить податок.
7. Збережіть пояснення ставки разом із документами операції, а не тільки позначку в програмі.

Приклад: ціна без ПДВ і ціна з ПДВ

Окреме внутрішнє перевезення між двома містами України коштує 12 000 грн без ПДВ. Припускаємо звичайну операцію українського перевізника — платника ПДВ без спеціальних пільг. Податок: 12 000 × 20% = 2 400 грн; разом — 14 400 грн. Якщо сторони натомість погодили 12 000 грн уже з ПДВ, база — 12 000 ÷ 1,2 = 10 000 грн, податок — 2 000 грн. Не додавайте 20% вдруге. Те, що покупець надалі експортує цей вантаж, без інших належних умов не змінює розрахунок цього окремого внутрішнього рейсу.

Типові помилки

1. Ставити 0% лише через експортне призначення товару.
2. Переносити пільгу чи ставку товару на окреме вантажне перевезення.
3. Застосовувати нульову ставку до всієї винагороди експедитора без окремого аналізу.
4. Називати послугу неплатника ПДВ операцією зі ставкою 0%.
5. Визначати ставку тільки за статусом замовника.
6. Додавати ПДВ до суми, яка за договором уже містить податок.

FAQ: український відрізок міжнародного маршруту — завжди 20%?

Ні. Важлива не лише географія окремого відрізка, а правова й документальна єдність міжнародного перевезення. Для належно оформленого єдиного міжнародного перевезення 0% може охоплювати весь маршрут. Але з цього не випливає, що будь-який незалежний підрядник на внутрішню доставку автоматично виконав умови нульової ставки. Перевіряйте власний договір і перевізні документи, а не лише маршрут кінцевого покупця.