Пеня: як розрахувати та відобразити в бухгалтерському обліку

Головне: одна назва — три різні алгоритми

Матеріал перевірено 21 жовтня 2026 року. Договірна пеня випливає з договору та застосовних норм цивільного або господарського права. Податкова пеня визначається статтею 129 Податкового кодексу. Пеня за несвоєчасну сплату ЄСВ має окрему підставу в Законі про ЄСВ. Не переносіть ставку, початкову дату чи порядок одного виду пені на інший.

Складіть паспорт розрахунку

1. Визначте кредитора, боржника, вид основного зобов’язання та документ-підставу.
2. Зафіксуйте суму простроченого боргу, граничну дату виконання та подію, з якої починається пеня саме для цього виду зобов’язання.
3. Складіть календар: для кожного відрізка зазначте залишок боргу, кількість днів і ставку, що діяла в цей відрізок.
4. Окремо відмітьте часткові погашення, зміни облікової ставки НБУ, оскарження та інші події, якщо вони впливають на застосовний алгоритм.
5. Збережіть первинні документи, вимогу або рішення, розрахунок і доказ визнання суми; платіжний документ підтверджує погашення, але не замінює підставу визнання.

Податкова пеня: спершу встановіть, хто визначив зобов’язання

Офіційне роз’яснення ДПС розділяє щонайменше два базові випадки. Коли грошове зобов’язання визначив контролюючий орган, пеня починається з першого робочого дня після граничного строку сплати та нараховується за кожний календарний день, включно з днем погашення, із застосуванням 120% річної облікової ставки НБУ. Для зобов’язання, визначеного платником або податковим агентом у передбачених Кодексом випадках, загальний алгоритм починається після спливу 90 календарних днів несплати й застосовує 100% річної ставки; для податкового агента Кодекс містить спеціальне правило. Перед обчисленням звірте конкретну підставу, період і чинну редакцію статті 129.

Як побудувати розрахунок за днями

Розбийте період на відрізки, у яких незмінні залишок боргу та застосовна річна ставка. Для кожного відрізка обчисліть денну суму за офіційним алгоритмом і помножте її на кількість календарних днів, після чого складіть результати. ДПС окремо наголошує: за часткового погашення пеню визначають щодо погашеної частки, тому незмінний початковий борг не можна механічно використовувати до кінця всього періоду. Округлення виконуйте на етапі, передбаченому застосовним алгоритмом, а не довільно в кожному рядку.

Договірна пеня: ставка з договору не є універсальною

Перевірте, чи є умова про пеню, до якого прострочення вона застосовується, як визначено початок і кінець періоду та чи діють законодавчі межі або спеціальні правила. Лише після цього використовуйте формулу «залишок боргу × денна ставка × кількість днів». Наприклад, якщо правомірність ставки 0,1% за день і 14 оплачуваних днів уже встановлено, то для боргу 100 000 грн результат становить 100 000 × 0,001 × 14 = 1 400 грн.

Часткове погашення змінює базу

Припустимо, що в тому самому суто навчальному договірному прикладі 100 000 грн прострочені 5 днів, після чого сплачено 40 000 грн, а залишок 60 000 грн прострочений ще 9 днів. За незмінної умовної ставки 0,1% розрахунок такий: 100 000 × 0,001 × 5 + 60 000 × 0,001 × 9 = 500 + 540 = 1 040 грн. Розрахунок 100 000 × 0,001 × 14 дав би завищену суму 1 400 грн.

Пеню з ЄСВ рахуйте окремо

Для ЄСВ діють окремі підстава, ставка, початок і закінчення нарахування. Не застосовуйте до неї договірну умову або алгоритм статті 129 Податкового кодексу. Детальний матеріал про штрафи та пеню з ЄСВ підготовлено окремо: /articles/shtrafy-yesv-nesplata-donarakhuvannia-penia/. Перед розрахунком визначте вид порушення, період і спеціальні перехідні правила.

Коли сума потрапляє в облік

Розрахунок, претензія, визнання зобов’язання та сплата — різні події. Для одержувача Інструкція №291 передбачає субрахунок 715 для одержаних штрафів, пені та неустойок, які визнані боржником або щодо яких одержано рішення суду про стягнення. Для платника субрахунок 948 призначено для визнаних штрафів, пені та неустойок за порушення законодавства й умов договорів. Тому не проводьте розраховану або спірну суму автоматично лише за фактом надсилання претензії; зафіксуйте належну підставу визнання та застосовну облікову політику.

Рахунки та документи: робоча таблиця

Типові помилки й фінальна перевірка

1. Застосувати 0,1%, 100% або 120% ставки без встановлення виду пені та правової підстави.
2. Порахувати весь період від початкового боргу, хоча були часткові погашення.
3. Використати одну облікову ставку НБУ для відрізків, у яких вона змінювалася.
4. Прирівняти претензію до автоматичного визнання доходу або витрат.
5. Змішати дату визнання санкції з датою її сплати.
6. Не звірити календар із вихідними, спеціальними перехідними правилами та чинною редакцією нормативу.
7. Перед підписанням повторно перевірити підставу, початок і кінець періоду, кожну зміну бази й ставки, арифметику та документи.