ГОЛОВНЕ

Якщо підприємство виплачує зарплату за основним місцем обліку, а орендну плату фізособам за земельні паї — в іншій громаді, де немає працівників, один Розрахунок подають до ДПС за основним місцем обліку. У додатку 4ДФ показують і зарплату, і орендну плату, але ПДФО з орендної плати сплачують до місцевого бюджету за місцезнаходженням земельної ділянки. Сам факт оренди землі в іншій громаді не означає, що в рядку 032 треба зазначати код тієї громади.

Кого стосується роз’яснення

Правило стосується юридичних осіб, які орендують земельні ділянки або паї у фізичних осіб поза своєю основною громадою, не мають там працівників чи відокремленого підрозділу, але нараховують і виплачують орендну плату.

Куди подавати Розрахунок

Об’єднаний Податковий розрахунок подають до контролюючого органу за основним місцем обліку юридичної особи. До нього включають додаток 4ДФ із відомостями про доходи фізичних осіб: зарплату працівників і орендну плату власникам паїв.

Як заповнити 4ДФ

  1. Покажіть зарплату та орендну плату окремими рядками із відповідними ознаками доходу.
  2. Якщо одна фізособа отримала кілька видів доходів, кількість рядків дорівнює кількості ознак доходу.
  3. Не зазначайте код іншої громади в рядку 032 лише через те, що там розташована орендована земля.
  4. Рядок 032 використовують, коли додаток 4ДФ подають за відокремлений підрозділ або за неуповноважений відокремлений підрозділ у передбаченому порядку.

Куди сплачувати ПДФО з орендної плати

ПДФО, утриманий з орендної плати за земельну ділянку або пай, перераховують до місцевого бюджету за місцезнаходженням такої земельної ділянки. Місце подання Розрахунку і бюджет, до якого сплачують цей ПДФО, у цій ситуації не збігаються.

Покроково перед поданням

  1. Перевірте, чи зареєстроване підприємство за неосновним місцем обліку в громаді, де розташована земля.
  2. Зіставте кожну виплату фізособі з правильною ознакою доходу у 4ДФ.
  3. Сформуйте один Розрахунок за основним місцем обліку, якщо в іншій громаді немає працівників і відокремленого підрозділу.
  4. Перевірте реквізити місцевого бюджету за місцезнаходженням кожної земельної ділянки перед сплатою ПДФО.
  5. Збережіть зв’язок між договором оренди, ділянкою, громадою, платіжним дорученням і рядком 4ДФ.

Приклад

Підприємство зареєстроване в громаді А, там працюють його працівники. Воно орендує пай у фізособи в громаді Б, але працівників і підрозділу в громаді Б немає. Розрахунок з 4ДФ подають за основним місцем обліку в громаді А; у 4ДФ окремо показують зарплату та орендну плату. ПДФО з орендної плати перераховують до бюджету громади Б.

Типові помилки

  1. Подати окремий Розрахунок лише через розташування паю в іншій громаді.
  2. Автоматично заповнити рядок 032 кодом громади, де знаходиться земля.
  3. Сплатити ПДФО з орендної плати до бюджету за основним місцем обліку замість бюджету за місцезнаходженням ділянки.
  4. Не стати на облік за неосновним місцем обліку за наявності податкових обов’язків у громаді.
  5. Об’єднати різні види доходу однієї фізособи в один рядок 4ДФ.

Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.

Увійти в iFin

Джерела та корисні посилання

Опубліковано 13 жовтня 2026 р.. Останнє оновлення: 13 жовтня 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи