Резидентство Дефенс Сіті: як отримати статус, застосувати пільгу і заповнити декларацію

Як виникає статус

Юридична особа подає заяву до Міністерства оборони за Законом №2469-VIII «Про національну безпеку України» і порядком, затвердженим постановою КМУ №1745. Саме звернення ще не робить компанію резидентом: статус починається з дня рішення Міноборони та внесення відповідного запису до реєстру Дефенс Сіті.

Коли починається пільга з податку на прибуток

1. Після набуття статусу резидент подає до ДПС заяву про звільнення прибутку від оподаткування.
2. Заяву про пільгу можна подати лише один раз протягом перебування у статусі резидента Дефенс Сіті.
3. Звільнення застосовується з першого числа першого місяця календарного кварталу, що настає після подання заяви.
4. Податкові періоди — квартал, півріччя, три квартали і рік; декларацію складають наростаючим підсумком. Виключно річний період застосовувати не можна.

Які рядки та додатки заповнювати

1. У рядках 01 і 02 показують дохід та фінансовий результат за даними бухгалтерського обліку і фінзвітності.
2. Об’єкт оподаткування визначають у рядку 04: рядок 02 коригують на податкові різниці через рядок 03 РІ; за наявності різниць подають додаток РІ.
3. Звільнений прибуток відображають у додатку ПЗ: заповнюють таблиці 1 і 2, а рядок 05 таблиці 1 переносять до рядка 05 ПЗ декларації.
4. За роз’ясненням ДПС, рядок 05 ПЗ дорівнює додатному значенню рядка 04. У рядку 06 податок розраховують за формулою: (рядок 04 − рядок 05 ПЗ) × ставка / 100.
5. Інформацію про пільгу показують у додатку ПП. У графі 3 визначають не сплачений до бюджету податок як 18% від суми звільненого прибутку; код пільги — 11021007.
6. За контрольованих операцій або статусу контролюючої особи окремо перевірте рядки 06.1 КІК, 06.4, 06.4.1 та 06.4.2.

Коли заповнюють рядки 42 і 44

1. Рядок 42 використовують для збільшення податкового зобов’язання, якщо звільнений прибуток не використано на дозволені цілі до 31 грудня року, наступного за звітним.
2. Так само рядок 42 застосовують при добровільному припиненні статусу або поданні заяви про припинення пільги без припинення статусу, а також у передбачених ПКУ випадках втрати статусу чи порушення умов.
3. У рядку 44 відображають пеню при втраті статусу або порушенні вимог ПКУ, крім окремого випадку простроченого використання звільненого прибутку, наслідки якого ПКУ визначає спеціально.

Які пільги назвала ДПС

1. Звільнення від податку на прибуток за умови використання звільненого прибутку на визначені ПКУ напрями.
2. Звільнення від земельного податку за об’єктами та умовами, визначеними ПКУ.
3. Звільнення від податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у межах спеціальних норм.
4. Звільнення від екологічного податку за правилами перехідних положень ПКУ.

Контроль реінвестування прибутку

1. Відокремте звільнений прибуток в аналітичному обліку та затвердьте план його використання.
2. Підв’язуйте договори, рахунки, акти й платіжні документи до дозволених напрямів.
3. Контролюйте граничний строк — до 31 грудня календарного року, наступного за роком отримання звільненого прибутку.
4. До рішення про дивіденди перевіряйте обмеження: ДПС окремо зазначає відсутність права на звичайну виплату дивідендів, крім дивідендів державі.
5. Готуйте звіт про відповідність і доказову папку за порядком КМУ №1745.

Типові помилки

1. Застосувати пільгу з дати набуття статусу, не подавши окрему заяву до ДПС.
2. Перейти на виключно річне звітування, хоча для пільговика встановлені квартальні періоди.
3. Не подати додатки ПЗ і ПП або не перенести їхні показники до декларації.
4. Не вести окремий контроль строку й напрямів реінвестування.
5. Не відобразити донарахування у рядку 42 та пеню у рядку 44, коли для цього настали підстави.