Довідка нерезидента з Молдови або Грузії: коли потрібен апостиль

Що нового повідомила ДПС

14 жовтня 2026 року ГУ ДПС у Закарпатській області окремо пояснило оформлення довідок про резидентство Молдови та Грузії. Договори про правову допомогу з цими державами стосуються цивільних, сімейних і кримінальних справ та, за позицією ДПС, не звільняють довідку для податкової пільги від належного засвідчення. Тому сам факт видачі документа компетентним органом або його електронна форма ще не означає, що український податковий агент може застосувати міжнародний договір.

Кого стосується

1. Українських підприємств і ФОП, які виплачують доходи нерезидентам з Молдови або Грузії та виступають податковими агентами.
2. Бухгалтерів, які планують застосувати звільнення, знижену ставку або іншу перевагу за договором про уникнення подвійного оподаткування.
3. Нерезидентів, які передають українському платнику паперову або електронну довідку про своє податкове резидентство.

Паперова й електронна довідка

Алгоритм для бухгалтера до виплати доходу

1. Визначте вид доходу нерезидента та статтю міжнародного договору, на яку плануєте посилатися.
2. Перевірте, що довідку видано компетентним органом за формою, установленою у відповідній державі.
3. Звірте країну, особу, податковий період і дату документа з договором та датою виплати доходу.
4. Для паперового документа перевірте апостиль на оригіналі та нотаріально засвідчений переклад.
5. Для електронного документа перевірте електронний апостиль, нотаріально засвідчену копію документа з апостилем і нотаріально засвідчений переклад.
6. Збережіть довідку, апостиль, переклад і службову нотатку із зазначенням застосованої статті договору разом із документами виплати.
7. Якщо комплект неповний, не застосовуйте пільгу лише на підставі листа контрагента або роздруківки електронної довідки.

Приклад перевірки

Українське підприємство має виплатити дохід компанії з Грузії. Контрагент надіслав PDF-довідку про резидентство, але без електронного апостиля. За новим роз’ясненням ДПС такого файла недостатньо для договірної пільги. До виплати бухгалтер запитує документ з електронним апостилем, організовує нотаріально засвідчену копію документа разом з апостилем і нотаріально засвідчений переклад, а також перевіряє умови відповідної статті договору.

Типові помилки

1. Вважати, що договору про правову допомогу достатньо для прийняття податкової довідки без апостиля.
2. Прийняти скан або PDF без перевірки компетентного органу та способу засвідчення.
3. Перекласти лише текст довідки, але не засвідчити переклад нотаріально.
4. Для електронної довідки зберегти лише роздруківку й не зафіксувати електронний апостиль.
5. Не перевірити, чи охоплює конкретний договір вид доходу та заплановану пільгу.
6. Застосувати висновок про Молдову й Грузію до документа з іншої держави без аналізу її договору з Україною.

Що зберегти в досьє виплати

1. Оригінал паперової довідки або електронний файл, отриманий від нерезидента.
2. Апостиль або дані електронного апостиля, що дають змогу пов’язати його з довідкою.
3. Нотаріально засвідчений переклад, а для електронного документа — також нотаріально засвідчену копію документа з електронним апостилем.
4. Копію договору з нерезидентом, розрахунок доходу та обґрунтування конкретної ставки.
5. Посилання на чинний текст відповідного міжнародного договору на дату виплати.