Дивіденди у 4ДФ: ознака доходу, нарахування й виплата

Для яких дивідендів ця інструкція

Перевірено 16.10.2026. Основний приклад — українська юрособа нараховує звичайні грошові дивіденди фізособі-резиденту. Емітент-резидент виконує функції податкового агента, навіть якщо він на спрощеній системі чи звільнений від податку на прибуток. Спочатку встановіть рішення про розподіл прибутку, одержувача, дату та суму нарахування. Не підміняйте цим матеріалом правила іноземних доходів, дивідендів юрособі, спеціального режиму Дія Сіті або реінвестиції без зміни часток: вони потребують власної перевірки.

Ставка не випливає з назви рядка

Ознака доходу та чинний пакет

ДПС у жовтневому роз’ясненні 2026 року підтверджує ознаку 109 для дивідендів, крім тих, що не змінюють часток участі. Не ставте її механічно для всіх можливих виплат учаснику: внесок до капіталу, повернення внеску та дивіденди — різні операції. Для нетипових дивідендів перевіряйте чинний довідник і відповідну норму, а не стару таблицю з інтернету. Юрособа включає належні відомості до 4ДФ поточного Розрахунку; історична назва 1ДФ не створює обов’язку дублювати той самий дохід окремою старою формою.

Що означають графи

У чинному 4ДФ розділяють нарахований дохід у 3а та виплачений у 3, нарахований ПДФО у 4а та перерахований у 4, нарахований військовий збір у 5а та перерахований у 5. Доходи показують у повній сумі до утримань, у гривнях із копійками. Зарплатне правило відображення своєчасної виплати наступного місяця не можна без перевірки переносити на дивіденди. Якщо нарахування, виплата й перерахування податків припадають на різні місяці, звірте кожну подію окремо.

Приклад: 100 000 грн дивідендів

Звичайний резидент — платник податку на прибуток нарахував фізособі 100 000 грн грошових дивідендів; спеціальних умов немає. ПДФО 100 000 × 5% = 5 000 грн, військовий збір 100 000 × 5% = 5 000 грн, чиста виплата 90 000 грн. У графі доходу показують 100 000 грн, а не 90 000 грн. Якщо за умовами іншого прикладу законно діє ПДФО 9%, утримання 9 000 і 5 000 грн дають виплату 86 000 грн. Ознака доходу не змінює цю арифметику на універсальні 18% чи вигадані 19%.

Як розділити місяці

Умовно дивіденди 100 000 грн нараховано у вересні, а всю належну суму виплачено в жовтні. Нарахований дохід відображають у вересневій 3а, фактично виплачений валовий дохід — у жовтневій 3. Показники утримань і перерахувань звіряють із документами окремо: дата виплати не завжди є єдиною підставою для строку сплати податку. Цей приклад пояснює розподіл доходу, а не дозволяє не сплачувати нараховані податки до будь-якої зручної дати.

Практичний контроль перед поданням

1. Звірте рішення про дивіденди та реєстр одержувачів із РНОКПП, валовими сумами й датами.
2. Обґрунтуйте ставку ПДФО та застосування військового збору для конкретного виду дивідендів.
3. Виберіть правильну ознаку доходу; окремо перевірте негрошові та спеціальні виплати.
4. Рознесіть нарахування, виплату й податкові платежі по місяцях, звірте повні суми з обліком.
5. Не включайте звичайні дивіденди до бази ЄСВ лише тому, що учасник одночасно є працівником; трудові виплати й спеціальні прирівняні випадки аналізуйте окремо.
6. Підготуйте чинний пакет і перевірте прийняття; збережіть файли та розрахунок.

Типові помилки та FAQ

1. Чи можна в 3а вказати лише чисту виплату? Ні, нарахований дохід відображають до утримання податків.
2. Чи завжди дивіденди означають 5% ПДФО? Ні, важливі емітент, вид корпоративних прав і спеціальні умови.
3. Чи треба робити зарплатний рядок лише через те, що одержувач працює в ТОВ? Саме звичайне нарахування дивідендів не стає зарплатою через статус одержувача.
4. Що робити з помилкою? Визначте період і належний тип виправлення; не створюйте повторне нарахування в поточному місяці для приховування старої помилки.