Etsy і Payoneer: як ФОП-єдиннику рахувати валютний дохід за новою ІПК

Яку ситуацію розглянула ДПС

ФОП на другій групі єдиного податку без ПДВ продає товари через Etsy. Маркетплейс утримує свою комісію, залишок автоматично надходить до Payoneer, а потім — на валютний підприємницький рахунок ФОП в українському банку. ІПК відповідає саме на питання про дату, суму та валютний курс для такого ланцюжка платежів.

Дата доходу і курс НБУ

ДПС прив’язала дату отримання доходу до зарахування валюти на рахунок у Payoneer. Суму в іноземній валюті переводять у гривні за офіційним курсом НБУ саме на цю дату, а не на дату виведення коштів до українського банку. Підставою для обліку мають бути інвойс, платіжна інструкція або інший належний первинний документ.

1. Збережіть звіт Etsy про продаж і утримані платежі.
2. Завантажте виписку Payoneer із датою та сумою зарахування.
3. Зафіксуйте офіційний курс НБУ на цю дату.
4. Зіставте операцію з надходженням на підприємницький валютний рахунок в Україні.

Комісія Payoneer не зменшує дохід

За висновком ІПК доходом є сума, зазначена в первинному документі, з урахуванням комісії, яку утримала Payoneer. Тобто для єдиного податку орієнтиром є валова сума до утримання комісії, а не чистий залишок, який ФОП фактично може вивести.

Перевірений приклад

Первинний документ підтверджує дохід 1 000 доларів США. Payoneer утримала 50 доларів комісії, а на балансі залишилося 950 доларів. Якщо офіційний курс НБУ на дату зарахування до Payoneer становить умовно 45,00 грн за долар, дохід за логікою ІПК дорівнює 45 000 грн: 1 000 × 45,00. Рахувати 42 750 грн із чистих 950 доларів неправильно.

Що зробити з коштами далі

ІПК пов’язує підприємницьке оподаткування з подальшим переказом коштів на рахунок, відкритий в українському банку для підприємницької діяльності. Переказ має відбутися протягом звітного періоду, але не пізніше річного податкового періоду. Якщо кошти залишилися на Payoneer на кінець річного періоду або надійшли на особистий рахунок в Україні, ДПС у цій консультації вважає їх іноземним доходом фізособи.

1. Не виводьте підприємницьку виручку на особисту картку замість бізнес-рахунку.
2. Ведіть реєстр залишків Payoneer і контролюйте крайній строк переказу до українського банку.
3. Не оподатковуйте одну й ту саму виручку двічі: зберігайте зв’язок між первинним документом, зарахуванням Payoneer та банківським надходженням.
4. За відмінної схеми отримайте власну ІПК до застосування спірного підходу.

Які документи зберегти

1. Договір або умови роботи з Etsy та Payoneer у редакції, чинній на дату операції.
2. Інвойс або інший первинний документ із валовою сумою продажу.
3. Звіти Etsy про утримані комісії й переказ до Payoneer.
4. Виписку Payoneer із датою валютного зарахування, комісією та подальшим переказом.
5. Банківську виписку підприємницького рахунку в Україні.
6. Розрахунок гривневого доходу з джерелом курсу НБУ та посиланням на відповідний первинний документ.

Межі ІПК і типові помилки

1. Вважати датою доходу лише день надходження до українського банку, ігноруючи дату зарахування в Payoneer.
2. Зменшити дохід на комісію маркетплейсу або платіжної системи.
3. Застосувати курс банку під час продажу валюти замість офіційного курсу НБУ на дату доходу.
4. Не підтвердити валову суму первинним документом.
5. Залишити кошти в Payoneer після завершення річного періоду без окремої оцінки наслідків.
6. Посилатися на чужу ІПК як на персональний податковий захист: пункт 52.2 ПКУ дозволяє використовувати її лише платнику, якому вона надана.