ДПС підтвердила: ФОП на загальній системі може використати кошти, отримані від господарської діяльності на підприємницький рахунок, для власних потреб. Водночас особистий рахунок не можна використовувати для бізнес-операцій, а особисту покупку не можна включати до підприємницьких витрат лише тому, що її оплачено з бізнес-рахунку.
Що саме пояснила ДПС
7 жовтня 2026 року ГУ ДПС у Житомирській області оприлюднило роз’яснення для ФОП на загальній системі. Податковий кодекс не встановлює обмеження на використання для власних потреб коштів від господарської діяльності, що надійшли на підприємницький рахунок. Тому після виконання податкових обов’язків ФОП може розпоряджатися такими коштами для особистих потреб. Саме поняття «власні потреби» ПКУ окремо не визначає.
Два рахунки — різні напрями використання
| Рахунок | Що важливо |
|---|---|
| Підприємницький рахунок ФОП | Приймає виручку та використовується для господарських платежів. За позицією ДПС, кошти з нього також можна спрямувати на власні потреби ФОП. |
| Особистий рахунок фізичної особи | Використовується для власних потреб. Пункт 24 Інструкції НБУ № 162 забороняє проводити через нього операції, пов’язані з підприємницькою або незалежною професійною діяльністю. |
Безпечний алгоритм для обліку
- Спочатку відокремте суму податків, зборів, ЄСВ та інших обов’язкових платежів, строк яких ще не настав.
- Зафіксуйте особисте призначення платежу у власному обліку; не маскуйте його під господарську операцію.
- Для чистого банківського сліду за потреби перекажіть суму з підприємницького рахунку на власний особистий рахунок із зрозумілим призначенням платежу.
- Не включайте особисту покупку до витрат ФОП: для загальної системи витрата має бути пов’язана з господарською діяльністю та підтверджена документами.
- Збережіть банківську виписку та внутрішню позначку про особисте використання, щоб бухгалтер не відніс суму до розрахунку чистого оподатковуваного доходу.
- Не приймайте підприємницьку виручку на особистий рахунок фізособи.
Практичний приклад
На підприємницькому рахунку ФОП після отримання оплати від клієнта є 80 000 грн. Підприємець резервує суми майбутніх податків і 25 000 грн переказує на власний особистий рахунок для сімейних витрат. У підприємницькому обліку цей переказ не є витратою, що зменшує чистий оподатковуваний дохід. Виручка від клієнта залишається підприємницьким доходом у загальному порядку.
Типові помилки
- Вважати переказ собі витратою ФОП і зменшувати на нього оподатковуваний дохід.
- Спочатку витратити весь залишок, а потім не мати коштів на податки та ЄСВ.
- Приймати оплату від клієнтів на особистий рахунок, посилаючись на право використовувати бізнес-кошти для власних потреб.
- Оплачувати особисту покупку й вимагати від постачальника первинний документ як для господарської витрати.
- Не розділяти особисті та підприємницькі платежі в банківській виписці й обліковому регістрі.
Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.
Увійти в iFinДжерела та корисні посилання
Опубліковано 8 жовтня 2026 р.. Останнє оновлення: 8 жовтня 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи