ФОП надає послуги іноземній компанії: податки, валюта й документи

Для яких відносин працює цей алгоритм

Матеріал стосується резидента України — ФОП, який надає підприємницькі послуги іноземній компанії, зокрема дистанційно з України. Напис у договорі contractor сам по собі не вирішує питання податків. Якщо фактично укладено трудовий договір або людина переїхала й працює в іншій державі, спочатку окремо визначають характер доходу, податкове резидентство та місцеві обов’язки. Підприємницьку винагороду не слід автоматично декларувати як іноземну зарплату або навпаки.

Перевірте систему до першої оплати

1. Зіставте фактичну послугу з зареєстрованими видами діяльності та обмеженнями пункту 291.5 ПКУ. КВЕД сам по собі не скасовує податкових заборон.
2. Для другої групи послуги дозволені населенню та платникам єдиного податку. Іноземна компанія — неплатник українського ЄП до цих замовників не належить. Це обмеження саме послуг: не переносіть висновок механічно на продаж товарів.
3. Для звичайної третьої групи перевірте річний ліміт та свою ставку: 5% доходу або 3% із окремою сплатою ПДВ. Витрати не зменшують базу єдиного податку.
4. На загальній системі об’єктом є чистий оподатковуваний підприємницький дохід, а не весь оборот. Витрати мають бути пов’язані з діяльністю й документально підтверджені.

Які платежі розраховувати окремо

Для звичайного ФОП третьої групи військовий збір у 2026 році становить 1% визначеного за правилами ЄП доходу. На загальній системі базовий розрахунок — ПДФО 18% і військовий збір 5% із чистого оподатковуваного доходу. ЄСВ за себе перевіряйте окремо: ставка єдиного податку не включає внесок, а відсутність виручки не є універсальним звільненням. Для ПДВ важливі статус платника, вид послуги та місце її постачання за статтею 186 ПКУ. Сам факт іноземного замовника не означає ані автоматичні 20%, ані універсальну нульову ставку.

Як порахувати валютний дохід третьої групи

Для звичайного надходження на поточний валютний рахунок ФОП ДПС пов’язує отримання доходу із зарахуванням банком коштів на цей рахунок, а не з попереднім розподільчим рахунком. Валютну суму переводять у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання. Збережіть виписку з датою та розрахунок гривневого еквівалента. Для платіжних платформ, іноземних рахунків, комісій і нетипового маршруту платежу окремо з’ясуйте момент та повну суму доходу: правило для прямого банківського зарахування не можна без перевірки переносити на кожен сервіс.

Приклади: оборот не дорівнює прибутку

1. Третя група 5%, звичайний оподатковуваний дохід 500 000 грн: ЄП 25 000 грн і ВЗ 5 000 грн, разом 30 000 грн без ЄСВ. Не віднімайте з бази вартість ноутбука чи оплату підряднику.
2. На поточний рахунок отримано 1 000 євро; припустімо, підтверджений курс на дату отримання — 45 грн/євро. Дохід 45 000 грн; за ставкою 5% ЄП — 2 250 грн, ВЗ 1% — 450 грн. Сам продаж цих євро пізніше не змінює дату первісного отримання доходу.
3. Загальна система: 100 000 грн доходу мінус 60 000 грн витрат, які за умовами прикладу повністю відповідають ПКУ, дає 40 000 грн чистого доходу. ПДФО — 7 200 грн, ВЗ — 2 000 грн. Це окремий розрахунок без ЄСВ, ПДВ та інших можливих зобов’язань.

Документи й практичні дії

1. У договорі визначте сторони, послугу, результат, ціну, валюту, порядок приймання, оплати та документування. Не називайте послугою трудові відносини лише заради ставки ФОП.
2. Збережіть договір, інвойс, акт чи інше погоджене підтвердження виконання, листування про приймання, банківські виписки та розрахунок доходу. Не проголошуйте акт єдиним можливим документом для всіх послуг.
3. Звірте дохід із власним обліком, ставкою та звітним періодом. Для третьої групи звичайний період — квартальний; річні дані ЄСВ перевіряють у відповідному додатку.
4. Окремо контролюйте сплату і квитанції прийняття звітності. Збережений XML або списання грошей із рахунку не замінюють перевірку прийняття та зарахування платежу.

Типові помилки

1. Залишатися на другій групі для послуг іноземній компанії лише тому, що оплата безготівкова.
2. Платити лише 5% і забувати про ВЗ та перевірку ЄСВ.
3. Використовувати курс на дату акта замість належної дати валютного доходу на ЄП.
4. Називати 18% податком на прибуток підприємств для ФОП: тут ідеться про ПДФО.
5. Автоматично зменшувати український ЄП на іноземний податок. Міжнародний договір не є загальною знижкою до кожного платежу; потрібен аналіз виду податку, доходу та документів.

FAQ: що перевірити перед підписанням контракту

1. Чи потрібна інша група лише через іноземну мову договору? Ні: вирішальні вид діяльності, статус замовника та умови вашої групи, а не мова.
2. Чи звільняє контракт з нерезидентом від ПДВ? Ні автоматично. Для конкретної послуги визначте місце постачання й свій ПДВ-статус.
3. Чи достатньо скриншота переказу? Для робочого комплекту збережіть банківські дані та підтвердження змісту операції; скриншот не пояснює всі обставини доходу.