Бартер у ФОП на загальній системі: як показати негрошовий дохід і не втратити документи

Що нового пояснила ДПС 12 жовтня

ГУ ДПС у Запорізькій області оприлюднило роз’яснення на основі відповіді ЗІР №26989: для ФОП на загальній системі обмежень щодо бартерних операцій не передбачено. Податкова нагадала, що об’єкт оподаткування — чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальною виручкою у грошовій та негрошовій формі й документально підтвердженими витратами.

Кого це стосується

1. ФОП на загальній системі оподаткування, які обмінюють товари, роботи або послуги без грошового розрахунку.
2. Бухгалтерів і підприємців, які закривають зустрічні зобов’язання та мають визначити дохід у негрошовій формі.
3. Контрагентів, яким потрібно узгодити вартість, дату виконання та первинні документи за кожною частиною операції.

Бартер і взаємозалік — перевірте конструкцію договору

Як визначити дохід

1. Визначте вартість власного товару, роботи або послуги, яку передає ФОП, та зафіксуйте її в договорі.
2. Включіть до підприємницького доходу виручку в негрошовій формі за господарською операцією; відсутність руху грошей на рахунку не скасовує доходу.
3. Зафіксуйте дату завершення операції за її фактичними документами: актом, накладною або іншим документом передачі.
4. Не зменшуйте дохід автоматично на повну вартість одержаного майна чи послуги. Витрата має бути пов’язана з господарською діяльністю, входити до дозволеного переліку статті 177 ПКУ та мати належне документальне підтвердження.
5. Звірте суму негрошового доходу з обліковим регістром і річною декларацією про майновий стан і доходи.

Практичний приклад

ФОП на загальній системі надав контрагенту послуги, погоджені сторонами у 30 000 грн, і за тим самим договором одержав обладнання такої ж вартості. ФОП має відобразити 30 000 грн виручки у негрошовій формі. Вартість обладнання не слід механічно віднімати від доходу: спочатку потрібно перевірити його господарське призначення, правила включення до витрат, наявність договору, акта або накладної та інших підтвердних документів.

Пакет документів

1. Договір із чітким описом двох зустрічних передач, їх вартості, строків та умов переходу права власності.
2. Накладні, акти виконаних робіт або наданих послуг та інші первинні документи за кожною передачею.
3. Розрахунок вартості негрошової виручки й запис у регістрі обліку доходів та витрат.
4. Для зарахування за двома договорами — документи за кожним зобов’язанням і окрема заява або двостороння угода про зарахування.
5. Документи, що доводять зв’язок одержаних товарів, робіт чи послуг із господарською діяльністю, якщо ФОП планує врахувати витрати.

Типові помилки

1. Не показати дохід, бо гроші не надійшли на банківський рахунок.
2. Відобразити лише різницю між вартостями двох передач замість окремого обліку власної виручки та можливих витрат.
3. Автоматично прирівняти будь-яке зарахування двох боргів до бартерного договору.
4. Зарахувати до витрат вартість одержаного майна без перевірки статті 177 ПКУ та первинних документів.
5. Застосувати це роз’яснення до ФОП на єдиному податку, для якого діє вимога грошової форми розрахунків.
6. Не погодити ціну й дату виконання, через що сума негрошової виручки не збігається між договором, актом і обліком.

Що зробити перед операцією

1. Визначте, чи це один договір міни, чи два договори із зарахуванням зустрічних вимог.
2. Перевірте систему оподаткування обох сторін і відсутність спеціальних обмежень для конкретного товару або виду діяльності.
3. Погодьте однакову вартісну оцінку в договорі та первинних документах.
4. Заздалегідь визначте, який документ підтвердить дату кожної передачі.
5. Окремо розрахуйте негрошовий дохід і лише після цього перевіряйте допустимість витрат.