Гіг-спеціалісти Дія Сіті: ПДФО, військовий збір та ЄСВ у 2026 році

Спочатку перевірте статус, а не назву договору

Матеріал перевірено 17.10.2026. Гіг-контракт укладають у спеціальному режимі за Законом №1667. Звичайний ЦПД із фізособою, послуги ФОП і трудовий договір — не взаємозамінні назви. Тут розглядається винагорода за належним гіг-контрактом резидента Дія Сіті, який не має одночасно статусу резидента Дефенс Сіті. Для подвійного спеціального статусу потрібен окремий аналіз.

Хто утримує податки

За пунктом 170.14-1 ПКУ податковим агентом щодо відповідних доходів є резидент Дія Сіті. Він визначає, нараховує, утримує та перераховує належні платежі. Старий опис, за яким кожен гіг-спеціаліст сам сплачує всі три платежі як довільний фрілансер, неправильний. ЄСВ не віднімають із винагороди як третє утримання поряд із ПДФО та ВЗ.

Платежі за підтвердженого спеціального режиму

Коли починають застосовувати спеціальні правила

Зміни Закону №4113 передбачають застосування ПДФО 5% і спеціального мінімального ЄСВ з календарного місяця, наступного за місяцем набуття статусу. У місяці набуття статусу відповідні доходи для ПДФО оподатковують за загальною ставкою 18%. Перед застосуванням режиму перевірте місячні критерії резидента, умови Закону №1667 та частини 14-1 статті 8 Закону №2464. Правила для стартапів і наслідки невідповідності не можна переносити на всіх резидентів.

Які критерії контролювати щомісяця

Для ПДФО перевіряють, зокрема, вимоги до середньої місячної винагороди не менше еквівалента 1 200 євро та середньооблікової кількості працівників і гіг-спеціалістів не менше 9 осіб. Для спеціального ЄСВ перевіряють також передбачену законом умову щодо податкового боргу. Для резидентів, які набули статусу за стартап-правилами частини третьої статті 5 Закону №1667, діє окреме тимчасове послаблення саме за кількістю людей — до 31 грудня наступного календарного року. Воно не означає звільнення від усіх інших критеріїв. За невідповідності після пільгового періоду перевіряють донарахування, а не продовжують ставку автоматично.

Приклад: 60 000 грн винагороди

Умови: повний підтверджений спеціальний режим, не місяць набуття статусу, дохід є належною гіг-винагородою, немає інших утримань чи окремих виплат. ПДФО: 60 000 × 5% = 3 000 грн. ВЗ: 60 000 × 5% = 3 000 грн. До виплати: 60 000 − 3 000 − 3 000 = 54 000 грн. ЄСВ за наведеними умовами: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн. Загальні витрати резидента: 61 902,34 грн. Внесок не зменшує 54 000 грн до виплати.

Окремий контроль річного ліміту та винятків

Для відповідної пільги ПКУ передбачає ліміт еквівалента 240 тис. євро за календарний рік із визначеним законом курсом на 1 січня. Перевищення та обов’язок річного декларування перевіряють окремо. За невідповідності місячним вимогам можуть виникнути донарахування за рахунок резидента. Не застосовуйте механічно наведений приклад до подарунків, страхових платежів, лікарняних чи всіх заохочень без встановлення їх правової природи.

Практичний список бухгалтера

1. Збережіть підтвердження статусу й дати його набуття, перевірте спеціальні винятки.
2. Зіставте договір, період виконання та документ про нарахування винагороди.
3. Окремо підтвердьте підстави для ставки ПДФО, ВЗ та розміру ЄСВ.
4. Ведіть місячний контроль критеріїв і річний контроль відповідного доходу.
5. Порівняйте нарахування, два утримання, внесок резидента, платежі та чинну звітність.
6. Збережіть робочий розрахунок і повторно перевіряйте умови при зміні статусу, договору або виду виплати.

Типові помилки та FAQ

1. Використовувати стару ставку ВЗ 1,5% для звичайної поточної гіг-винагороди.
2. Називати будь-якого самозайнятого виконавця гіг-спеціалістом Дія Сіті.
3. Чи завжди ЄСВ дорівнює 22% усієї винагороди? Ні, за спеціальних підтверджених умов діє мінімальний внесок.
4. Чи достатньо лише ставки 5% у договорі? Ні, договір не скасовує вимог закону.
5. Чи можна застосувати приклад до місяця набуття статусу? Ні, для нього діють окремі правила.