Компенсації при звільненні: ПДФО, військовий збір та ЄСВ

Спочатку розкладіть остаточний розрахунок

Окремо визначте зарплату за відпрацьований час, компенсацію невикористаної відпустки, вихідну допомогу та інші належні суми. Підстава кожної виплати має бути зрозумілою з кадрових і розрахункових документів. Загальна назва «компенсація при звільненні» не дозволяє застосувати одне звільнення від податків до всіх складових. Ліквідація підприємства сама по собі не робить весь розрахунок неоподатковуваним.

Ключові відмінності

Дата виплати не повинна підміняти дату нарахування. Для виправлення старого розрахунку встановіть обидві дати та зміст операції.

Які ставки використовувати в прикладі 2026 року

Для наведеного нижче звичайного грошового доходу фізособи-резидента застосовано ПДФО 18% і військовий збір 5%. Стара загальна ставка військового збору 1,5% не підходить для такого прикладу в жовтні 2026 року. Спеціальні категорії та доходи минулих періодів перевіряють окремо. ЄСВ роботодавця не є утриманням із суми, що належить працівнику після ПДФО та збору.

Приклад: вихідна допомога й відпустка

Умовно нараховано 20 000 грн вихідної допомоги та 10 000 грн компенсації відпустки у місяці звільнення. За відсутності спеціальних пільг загальний ПДФО: 30 000 × 18% = 5400 грн; військовий збір: 30 000 × 5% = 1500 грн. До виплати після цих двох утримань — 23 100 грн. За умовної загальної ставки ЄСВ 22% на відпускну компенсацію внесок роботодавця становить 2200 грн; на вихідну допомогу його не нараховують. Інші зарплатні нарахування, межі бази та спеціальні ставки в цей приклад не включено.

Послідовність оформлення

1. Перевірте підставу й дату звільнення та документи, що визначають право на виплати.
2. Розрахуйте кожну складову окремо, не підміняючи розрахунок середньої довільною сумою.
3. Зафіксуйте дату нарахування й належну податкову класифікацію.
4. Перевірте ПДФО, військовий збір, базу й ставку ЄСВ для конкретної особи.
5. Визначте чинні додатки та ознаки доходу: для вихідної допомоги ЗІР вказує 127 у 4ДФ/ФІЗ-4ДФ.
6. Звірте розрахунок, суму до виплати та перерахування платежів; збережіть обґрунтування.

Як діяти, якщо виплату донарахували пізніше

Не переносіть правила одного виду виплати на всі інші. Компенсація невикористаної відпустки за невідпрацьований час, нарахована після звільнення, має інший режим ЄСВ, ніж зарплата за відпрацьований період. Перевірте, чи йдеться про нове нарахування, виправлення суми або лише пізнішу виплату вже нарахованого. Порядок відображення у відповідних додатках визначайте за конкретним випадком, не змінюючи підставу платежу для зручності програми.

Типові помилки

1. Застосувати 1,5% військового збору до звичайного поточного прикладу 2026 року.
2. Нарахувати ЄСВ на вихідну допомогу лише тому, що її виплачує роботодавець.
3. Усі суми при ліквідації оголосити неоподатковуваними.
4. Компенсацію, нараховану при звільненні, прирівняти до нарахованої після нього.
5. Назвати загальну суму нарахування сумою до виплати.

FAQ: чи існує універсальна неоподатковувана мінімальна компенсація?

Саме слово «компенсація» такого звільнення не створює. Потрібна конкретна норма для конкретної виплати. Чи визначає ознака 127 розмір вихідної допомоги? Ні: вона стосується податкового відображення, а право й розмір визначають трудові норми. Важливі твердження та приклад повторно перевірено 17 жовтня 2026 року.