Сума ломбардного кредиту, отримана під заставу, не входить до оподатковуваного доходу фізособи, поки вона належно виконує договір. Якщо кредит не повернено і ломбард реалізує заставлене майно, неповернена сума кредиту та сума перевищення виручки над зобов’язаннями стають оподатковуваним доходом; ломбард як податковий агент утримує 18% ПДФО і 5% військового збору.
Що нового повідомила ДПС
12 листопада 2026 року ДПС оприлюднила окреме роз’яснення про оподаткування ломбардних операцій. Податкова розмежувала дві ситуації: звичайне повернення позики, коли доходу немає, і неповернення кредиту з реалізацією застави, коли ломбард виконує функції податкового агента.
Кого стосується
Роз’яснення важливе для ломбардів та інших фінансових установ, які видають фізособам позики під заставу, а також для бухгалтерів, що формують податковий розрахунок і перевіряють утримання ПДФО та військового збору.
Коли кредит не є доходом
Основна сума поворотної фінансової допомоги або кредиту не включається до місячного оподатковуваного доходу. Для ломбардної позики це правило діє, якщо позичальник виконує договір: повертає кредит і сплачує передбачені платежі, після чого отримує заставу назад. Сам факт одержання грошей під заставу не створює ПДФО чи військового збору.
Що відбувається після продажу застави
- Якщо позичальник не виконав зобов’язання, ломбард може звернути стягнення на заставлене майно за правилами договору та закону.
- Неповернена сума кредиту, погашена коштом реалізації застави, включається до оподатковуваного доходу фізособи.
- Якщо після погашення кредиту, процентів та інших забезпечених вимог залишається перевищення, повернена фізособі різниця також є її оподатковуваним доходом.
- Ломбард нараховує, утримує і сплачує 18% ПДФО та 5% військового збору й відображає дохід у податковій звітності.
- Якщо податки повністю утримав податковий агент і немає інших підстав для декларування, лише ця операція не зобов’язує фізособу подавати річну декларацію.
Практичний приклад
Фізособа отримала 10 000 грн кредиту під заставу. Вона не повернула позику, а ломбард реалізував майно за 15 000 грн. Після погашення кредиту та передбачених договором платежів ломбард визначає оподатковуваний дохід за складовими, названими ДПС: неповернена сума кредиту та належний клієнтові залишок. Податки слід розраховувати з фактичної оподатковуваної суми, підтвердженої договором і розрахунком реалізації, а не автоматично з усієї виручки 15 000 грн.
Що перевірити бухгалтеру ломбарду
- Відокремити чинні договори, за якими позика ще має бути повернена, від завершених операцій із реалізацією застави.
- Зафіксувати дату реалізації майна та суму, якою погашено неповернений кредит.
- Окремо розрахувати залишок, що підлягає поверненню заставодавцю після задоволення вимог ломбарду.
- Утримати ПДФО і військовий збір саме під час нарахування або виплати оподатковуваного доходу за правилами Податкового кодексу.
- Звірити відображення доходу й утриманих сум у додатку 4ДФ до податкового розрахунку.
- Зберегти договір, акт або інший документ про реалізацію, розрахунок заборгованості та підтвердження перерахування залишку клієнтові.
Типові помилки
- оподатковувати суму кредиту одразу під час її видачі, хоча договір виконується належно;
- не визначити дохід після реалізації застави, бо гроші фізособі повторно не виплачувалися;
- нарахувати податки на всю виручку від продажу без розмежування боргу, платежів і залишку;
- застосувати застарілу ставку військового збору замість 5%;
- не відобразити операцію в податковому розрахунку або не зберегти її первинні документи.
Джерела та корисні посилання
Опубліковано 12 листопада 2026 р.. Останнє оновлення: 12 листопада 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи