Медичне страхування працівника: 30% без податків, перевищення та 4ДФ

Що саме уточнила ДПС

3 листопада 2026 року ДПС окремо порівняла дві ситуації: страховку оплачує роботодавець-резидент або іноземний роботодавець. Для резидента діє пільгова межа за підпунктом «в» підпункту 164.2.16 ПКУ, а нерезидент не є податковим агентом із ПДФО і не дає працівникові права на цей 30-відсотковий виняток.

Кого стосується

1. роботодавців-резидентів, які власним коштом сплачують внески за договорами добровільного медичного страхування працівників;
2. бухгалтерів, які розраховують ПДФО і військовий збір та заповнюють додаток 4ДФ;
3. працівників — податкових резидентів України, за яких страховку оплачує іноземний роботодавець.

Резидент і нерезидент: у чому різниця

Як порахувати оподатковуване перевищення

1. Візьміть зарплату, нараховану конкретному працівникові за відповідний місяць.
2. Помножте її на 30% — це гранична неоподатковувана сума внеску за страховку, яку оплачує роботодавець-резидент.
3. Порівняйте фактичний страховий внесок із межею. Оподатковується лише додатна різниця.
4. Із перевищення утримайте ПДФО 18% і військовий збір 5% та перерахуйте їх як податковий агент.
5. Збережіть договір страхування, платіжні документи й розрахунок межі за кожним працівником і місяцем.

Приклад: зарплата 30 000 грн, страховка 12 000 грн

Неоподатковувана межа: 30 000 × 30% = 9 000 грн. Перевищення: 12 000 − 9 000 = 3 000 грн. ПДФО з перевищення: 3 000 × 18% = 540 грн, військовий збір: 3 000 × 5% = 150 грн. Загальна сума утримань — 690 грн. Саме такий поділ бази підтвердила ДПС; працівник не подає декларацію лише через цю страховку, якщо роботодавець-резидент належно утримав податки.

Як показати страховий внесок у 4ДФ

ЗІР ДПС прямо вказує: з ознакою доходу 125 у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО або у ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД відображають усю суму страхового внеску, а не лише неоподатковувану частину чи перевищення. Податковий розрахунок і бухгалтерський розрахунок оподатковуваної бази мають узгоджуватися, але це різні показники.

Що робити працівнику з іноземним роботодавцем

1. Отримайте підтвердження суми страховки, яку нерезидент оплатив за вас протягом року.
2. Не застосовуйте 30-відсоткову пільгову межу: ДПС вимагає оподаткувати всю суму.
3. Включіть дохід до річної декларації про майновий стан і доходи.
4. Самостійно визначте та сплатіть ПДФО 18% і військовий збір 5% за правилами для доходу від особи, яка не є податковим агентом.

Типові помилки

1. не оподатковувати весь внесок, хоча він перевищує 30% нарахованої за місяць зарплати;
2. оподатковувати всю страховку замість суми перевищення, коли платить роботодавець-резидент;
3. показувати в 4ДФ лише перевищення, а не повну суму внеску з ознакою 125;
4. застосовувати 30-відсотковий виняток до страховки, оплаченої роботодавцем-нерезидентом;
5. вважати, що нерезидент автоматично виконав обов’язки українського податкового агента;
6. не зберігати помісячний розрахунок межі та підтвердні документи.