ГОЛОВНЕ

ДПС 12 жовтня 2026 року розмежувала три ситуації. Компенсація працівникові його витрат на оренду та оплата роботодавцем квартири, орендованої в іншого власника, є оподатковуваним додатковим благом: роботодавець утримує 18 % ПДФО і 5 % військового збору. Виняток може діяти для безоплатного користування житлом, яке належить самому роботодавцю та надане у зв’язку з трудовими обов’язками на підставі трудового чи колективного договору або закону.

Що нового і кого це стосується

Центральна ДПС опублікувала роз’яснення 12 жовтня 2026 року о 10:11. Воно потрібне роботодавцям, які компенсують працівникам орендну плату, самі орендують для них квартири або надають власне житло. Ключове для бухгалтера — не об’єднувати ці моделі: сторона договору оренди, одержувач коштів і право власності на житло впливають на оподаткування.

Три моделі оплати житла

СитуаціяПодатковий висновок ДПС
Працівник сам орендує житло, а роботодавець компенсує йому витратиКомпенсація є додатковим благом працівника. Роботодавець як податковий агент утримує 18 % ПДФО і 5 % військового збору.
Роботодавець орендує квартиру в іншого власника та оплачує проживання працівникаВартість проживання є негрошовим додатковим благом працівника. Для ПДФО застосовують правила оподаткування доходів у негрошовій формі; військовий збір становить 5 %.
Працівник безоплатно користується житлом, яке належить роботодавцюВиняток за підпунктом 164.2.17 ПКУ може діяти, якщо надання пов’язане з виконанням трудових обов’язків і передбачене трудовим або колективним договором чи законом у встановлених межах.

Покроковий алгоритм для бухгалтера

  1. Визначте модель: хто уклав договір оренди, кому перераховують кошти та кому належить житло.
  2. Зберіть документи: договір, заяву чи рішення про компенсацію, платіжні документи, підтвердження проживання працівника та умови трудового або колективного договору.
  3. Якщо кошти компенсують працівникові, визначте суму додаткового блага за фактичною виплатою та нарахуйте 18 % ПДФО і 5 % військового збору.
  4. Якщо роботодавець платить орендодавцю за проживання працівника, облікуйте негрошове додаткове благо й застосуйте до ПДФО правила для доходу в негрошовій формі. Завчасно визначте, з якого грошового доходу працівника можна утримати податки.
  5. Відобразіть дохід працівника та утримані суми в чинній формі Податкового розрахунку; перед поданням звірте ознаку доходу з актуальним довідником до форми.
  6. Окремо перевірте податковий статус власника квартири й оподаткування орендної плати. Дохід орендодавця та додаткове благо працівника — різні об’єкти обліку.

Приклад компенсації працівникові

Працівник орендує квартиру самостійно, а підприємство компенсує йому 20 000 грн. За підходом ДПС ця сума є додатковим благом у грошовій формі. ПДФО становить 3 600 грн (20 000 × 18 %), військовий збір — 1 000 грн (20 000 × 5 %). Роботодавець утримує та перераховує податки як податковий агент. Для прямої оплати квартири орендодавцю цей приклад не переносіть механічно: там дохід працівника є негрошовим і для ПДФО діють спеціальні правила визначення бази.

Чи подає працівник річну декларацію

Якщо роботодавець належно нарахував і утримав податки з такого додаткового блага, лише через компенсацію або оплату оренди працівникові не потрібно подавати декларацію про майновий стан і доходи. Це не скасовує окремих обов’язків осіб, на яких поширюється фінансовий контроль за антикорупційним законодавством.

Типові помилки

  1. Не оподатковувати компенсацію лише тому, що її передбачили трудовим договором.
  2. Вважати квартиру, орендовану роботодавцем у третьої особи, власним майном роботодавця та застосовувати до неї виняток.
  3. Розраховувати ПДФО з негрошового доходу так само, як із грошової компенсації, без правил пункту 164.5 ПКУ.
  4. Не передбачити джерело для утримання податків, коли працівник отримує благо послугою, а не грошима.
  5. Змішувати оподаткування доходу орендодавця з оподаткуванням додаткового блага працівника.
  6. Не зберігати договір, платіжні документи та внутрішнє рішення про оплату житла.

Контроль перед нарахуванням

  1. У договорі чітко видно орендаря, орендодавця, працівника-користувача та суму платежу.
  2. Право власності на житло перевірене: воно належить роботодавцю чи третій особі.
  3. Підстава для надання житла узгоджена з трудовим або колективним договором, але не використана як автоматична податкова пільга.
  4. Грошова компенсація і негрошова оплата розраховані за відповідними правилами.
  5. ПДФО, військовий збір, строк перерахування та відображення у звітності перевірені до виплати доходу.

Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.

Увійти в iFin

Джерела та корисні посилання

Опубліковано 12 жовтня 2026 р.. Останнє оновлення: 12 жовтня 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи