ППР «В4» і помилка в додатку Д2: чи можна подати уточнення

Яку ситуацію роз’яснила ДПС

1. У таблиці 1 додатка Д2 неправильно зазначено період виникнення від’ємного значення, ІПН постачальника або період складання документа.
2. За результатами перевірки контролюючий орган зменшив задеклароване від’ємне значення ПДВ і видав ППР за формою «В4».
3. Платник має документи з пункту 44.1 ПКУ та хоче виправити технічні дані Д2, щоб звітність відповідала фактичним операціям.

Що можна виправити

ДПС дозволяє подати уточнюючий розрахунок до відповідної декларації та додати Д2 з відміткою «Уточнюючий». Виправлені графи 2–5 мають спиратися на первинні документи, регістри обліку, податкові накладні, митні декларації та інші належні підтвердження. Самого пояснення, що це була технічна помилка, недостатньо.

Що означають графи 2–5 таблиці 1 Д2

ППР «В4» не можна просто проігнорувати

Якщо ППР «В4» узгоджене, суму збільшення або зменшення від’ємного значення відображають у рядку 16.3 декларації за звітний період, на який припадає день узгодження. Потрібно також заповнити таблицю про зміну залишку за результатами перевірки. Подання уточнення до Д2 не анулює узгоджене ППР і не замінює його адміністративне чи судове оскарження.

Покроковий алгоритм

1. Встановіть, за який період подано декларацію з помилковим Д2 і який саме показник у графах 2–5 не відповідає документам.
2. Перевірте статус ППР «В4»: неузгоджене, оскаржується чи вже узгоджене. Зафіксуйте дату узгодження.
3. Звірте ланцюжок документів: податкові накладні або митні декларації, первинку, регістри та фактичні обставини операцій.
4. Сформуйте уточнюючий розрахунок і додаток Д2 з відміткою «Уточнюючий», зазначивши виправлені показники.
5. Окремо відобразіть узгоджений результат ППР «В4» у рядку 16.3 декларації за належний період.
6. Збережіть розрахунок відновленого від’ємного значення, копію ППР, документи перевірки, уточнення і квитанції.

Приклад контролю

У Д2 підприємство правильно визначило суму податкового кредиту, але помилково вказало місяць її виникнення та ІПН постачальника. Після перевірки ДПС зменшила від’ємне значення за ППР «В4». Платник спочатку звіряє первинні документи й статус ППР, потім подає уточнюючий розрахунок із виправленим Д2. Якщо ППР уже узгоджене, його суму все одно показують у рядку 16.3 за період узгодження; уточнення не є способом обійти це рішення.

Ризик додаткової перевірки

Подання уточнюючого розрахунку за період, який уже перевірявся, може бути підставою для документальної позапланової перевірки за підпунктом 78.1.3 ПКУ. Перед поданням перевірте повноту доказів і узгодженість усіх пов’язаних показників, а не лише окремих граф Д2.

Типові помилки

1. Вважати, що будь-яке уточнення автоматично відновлює всю суму, зменшену ППР «В4».
2. Не відобразити узгоджене ППР у рядку 16.3.
3. Виправити графи Д2 без документів, передбачених пунктом 44.1 ПКУ.
4. Подати Д2 без уточнюючого розрахунку або без відмітки «Уточнюючий».
5. Не перевірити строки давності та обмеження статті 50 ПКУ.
6. Не врахувати ризик позапланової перевірки вже перевіреного періоду.