Якщо зареєстровану в ЄРПН податкову накладну не включили до податкового кредиту в межах 365 днів, ДПС дозволяє виправити показники уточнюючим розрахунком. Для своєчасно зареєстрованої накладної уточнюють період її складання, для зареєстрованої із запізненням — період реєстрації; окремо перевіряють строк давності та відсутність документальної перевірки цього періоду.
Що нового і кого це стосується
9 жовтня 2026 року ГУ ДПС у Черкаській області оприлюднило окреме роз’яснення для платників ПДВ, які не відобразили кредит за зареєстрованою податковою накладною протягом 365 календарних днів із дати її складання. Позиція ДПС: після спливу цього строку суму не переносять до поточної декларації, але пропущений показник можна виправити уточнюючим розрахунком за період, у якому виникло право на кредит. Такий самий висновок містить повна відповідь ЗІР №42791.
Який звітний період уточнювати
| Реєстрація податкової накладної | Період уточнюючого розрахунку |
|---|---|
| Накладну зареєстровано в ЄРПН своєчасно | Період, у якому накладну складено |
| Накладну зареєстровано з порушенням установленого строку | Період фактичної реєстрації накладної в ЄРПН |
Дві перевірки перед поданням
- Строк давності. Переконайтеся, що для уточнення конкретного періоду не сплив строк, визначений статтею 102 ПКУ. Відповідь ЗІР окремо нагадує враховувати законодавчі правила його зупинення, тому не обмежуйте перевірку механічним підрахунком 1095 днів.
- Документальна перевірка. Пункт 50.2 ПКУ забороняє подавати уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який саме перевіряється в межах документальної планової або позапланової перевірки.
Алгоритм для бухгалтера
- Знайдіть податкову накладну в ЄРПН і звірте дату складання, дату фактичної реєстрації та постачальника.
- Перевірте, що цю суму ПДВ раніше не включали до кредиту й не виправляли іншим уточнюючим розрахунком.
- За датою реєстрації визначте правильний минулий період: складання — для своєчасної реєстрації, реєстрації — для простроченої.
- Перевірте строк давності за статтею 102 ПКУ з урахуванням норм про його зупинення та з’ясуйте, чи не триває документальна перевірка цього періоду.
- Сформуйте уточнюючий розрахунок за формою, чинною на дату подання, і перенесіть пов’язані показники та додатки так, щоб декларація за уточнюваний період залишалася узгодженою.
- Після надсилання проконтролюйте квитанції та збережіть накладну, розрахунок, додатки й пояснення причини виправлення в одному робочому пакеті.
Приклад визначення періоду
Підприємство виявило у жовтні 2026 року, що не відобразило кредит за накладною, складеною 15 вересня 2025 року. Якщо накладну зареєстрували своєчасно, уточнюючий розрахунок подають за вересень 2025 року. Якщо її зареєстрували із запізненням у жовтні 2025 року, уточнюють жовтень 2025 року. В обох випадках бухгалтер спочатку перевіряє строк давності та відсутність документальної перевірки відповідного періоду.
Типові помилки
- Додати пропущену суму до поточної декларації, хоча 365 календарних днів уже минули.
- Завжди уточнювати період складання накладної й не враховувати прострочену реєстрацію.
- Подати уточнення за період, який у цей час охоплено документальною перевіркою.
- Вважати 1095 днів універсальним незмінним строком без перевірки правил статті 102 ПКУ та норм про зупинення перебігу строків.
- Повторно включити суму, яку вже відобразили в іншому періоді або уточнюючому розрахунку.
- Не звірити пов’язані рядки декларації й додатки після виправлення податкового кредиту.
Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.
Увійти в iFinДжерела та корисні посилання
Опубліковано 9 жовтня 2026 р.. Останнє оновлення: 9 жовтня 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи