Медичне обладнання з простроченою декларацією відповідності: коли ПДВ 7%, а коли 20%

Кого стосується роз’яснення

Позиція ДПС стосується продавців медичного обладнання, які придбали його в імпортера та планують застосувати ставку ПДВ 7%. Походження товару від імпортера саме по собі не підтверджує пільгову ставку для наступного продажу: продавець перевіряє виконання умов на дату своєї операції.

Умова для ставки 7%

Підпункт «в» пункту 193.1 ПКУ охоплює медичні вироби, які внесені до відповідного державного реєстру або відповідають вимогам технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, і дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні. Нова відповідь ЗІР наголошує: якщо на дату постачання ці умови не виконуються, діє ставка 20%.

Що перевірити до першої події

1. Ідентифікуйте виріб за договором, накладною, маркуванням і технічною документацією — назва та модель мають збігатися.
2. Отримайте від постачальника декларацію або інший належний документ про відповідність і перевірте, до якого саме виробу він належить.
3. Перевірте строк дії документа та статус виробу саме на дату постачання — дату, на яку за правилами ПКУ виникають податкові зобов’язання.
4. Збережіть копію документа і результат перевірки у папці операції разом із договором, видатковою та податковою накладними.
5. Якщо чинність документа або дозвіл на обіг не підтверджено, не застосовуйте 7% лише на підставі того, що імпортер колись передав декларацію.

Практичний приклад

Підприємство придбало апарат у імпортера, а на дату його подальшого продажу строк декларації відповідності, переданої імпортером, уже закінчився. Якщо продавець не має іншого чинного документа, який підтверджує виконання вимог технічного регламенту, і не може підтвердити дозвіл виробу для надання на ринку або введення в експлуатацію, відповідь ЗІР не дає підстав для 7%: операцію слід оподаткувати за ставкою 20%. Якщо чинність підтверджено іншим належним документом, оцінюють усі умови підпункту «в» пункту 193.1 ПКУ, а не лише дату старої декларації.

Типові помилки

1. Перевіряти декларацію лише під час придбання, але не на дату подальшого постачання.
2. Вважати, що ставка імпортера автоматично переходить до наступного продавця.
3. Застосовувати 7% за простроченим документом без іншого підтвердження відповідності.
4. Зберігати лише номер декларації без копії, моделі виробу та строку дії.
5. Плутати медичне призначення товару з виконанням усіх умов ПКУ для ставки 7%.