За послугами нерезидента з місцем постачання в Україні платник ПДВ показує податкові зобов’язання у періоді першої події — оплати або документа про надання послуг. Якщо складену отримувачем податкову накладну зареєстровано із запізненням, податковий кредит відображають у періоді її фактичної реєстрації в ЄРПН, але не пізніше 365 календарних днів із дати складання ПН.
Що нового і кого це стосується
23 жовтня 2026 року ГУ ДПС у Черкаській області оприлюднило роз’яснення для платників ПДВ, які отримують від нерезидента послуги з місцем постачання на митній території України. Податкова окремо розвела два періоди, якщо ПН зареєстрована із запізненням: зобов’язання не переносять із періоду першої події, а кредит не показують раніше фактичної реєстрації ПН. Такий самий висновок містить відповідь ЗІР №38104.
У яких періодах показати ПДВ
| Показник | Правильний звітний період |
|---|---|
| Податкові зобов’язання | Період першої події: списання коштів в оплату послуг або оформлення документа, що підтверджує їх надання, — залежно від того, що сталося раніше |
| Податковий кредит за ПН, зареєстрованою із запізненням | Період фактичної реєстрації ПН в ЄРПН, але не пізніше 365 календарних днів із дати її складання |
Алгоритм для бухгалтера
- За договором і статтею 186 ПКУ підтвердьте, що місце постачання конкретної послуги розташоване в Україні; сам статус виконавця-нерезидента ще не дає відповіді.
- Визначте першу подію: дату списання коштів або дату акта, інвойсу чи іншого документа, який підтверджує надання послуг.
- Нарахуйте ПДВ за основною ставкою або за ставкою 7% для спеціальних послуг, прямо визначених пунктом 193.1 ПКУ, і покажіть зобов’язання у періоді першої події.
- Складіть податкову накладну за операцією та зареєструйте її в ЄРПН. Звірте дату складання, дату реєстрації й квитанцію.
- Якщо реєстрація прострочена, включіть суму до податкового кредиту не раніше періоду реєстрації та проконтролюйте 365-денний строк від дати складання ПН.
- Збережіть договір, документ про надання послуг, платіжні документи, ПН і квитанцію в одному пакеті, щоб пояснити розрив між періодами зобов’язань і кредиту.
Приклад
Нерезидент надав послугу 20 серпня 2026 року, і цього дня сторони оформили акт; оплату проведено 5 вересня. Перша подія — акт від 20 серпня, тому отримувач показує ПДВ-зобов’язання за серпень і складає ПН датою 20 серпня. Якщо ПН зареєстровано із запізненням 12 жовтня, кредит відображають у декларації за жовтень. Граничну межу для такого кредиту контролюють як 365 календарних днів від 20 серпня 2026 року.
Типові помилки
- Перенести податкові зобов’язання до місяця реєстрації простроченої ПН замість періоду першої події.
- Показати кредит у періоді складання ПН, хоча її зареєстровано пізніше.
- Відраховувати 365 днів від дати реєстрації, а не від дати складання ПН.
- Автоматично застосувати 20% до будь-якої послуги нерезидента, не перевіривши місце постачання та можливу спеціальну ставку.
- Очікувати ПН від нерезидента замість складання ПН українським отримувачем — платником ПДВ.
- Не зберегти квитанцію ЄРПН, через що неможливо підтвердити фактичний період виникнення права на кредит.
Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.
Увійти в iFinДжерела та корисні посилання
Опубліковано 23 жовтня 2026 р.. Останнє оновлення: 23 жовтня 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи