ПН на послуги нерезиденту: тип причини 21 та умовний ІПН

Що роз’яснила ДПС

ГУ ДПС у Тернопільській області 14 жовтня 2026 року оприлюднило алгоритм для постачання послуг нерезиденту, якщо місце їх постачання розташоване на митній території України. Це не нова форма ПН і не зміна ставки, а свіже офіційне пояснення реквізитів: тип причини «21», умовний ІПН покупця «500000000000» та порядок заповнення даних нерезидента.

Кого стосується

1. Українських платників ПДВ, які постачають послуги іноземним компаніям або фізичним особам-нерезидентам.
2. Бухгалтерів, які визначають місце постачання, дату податкових зобов’язань і складають ПН у ЄРПН.
3. Фінансових і договірних служб, які збирають назву нерезидента, країну реєстрації, договір, акти та підтвердження вартості послуг.

Перша перевірка — місце постачання

1. Не складайте ПН лише тому, що замовник є нерезидентом. Спочатку класифікуйте послугу та визначте місце її постачання за пунктами 186.2–186.4 ПКУ.
2. Якщо за правилами статті 186 ПКУ місце постачання розташоване за межами України, алгоритм із типом причини «21» не застосовується.
3. Якщо місце постачання в Україні, перевірте ставку або пільгу для конкретної послуги та визначте дату виникнення податкових зобов’язань.
4. Не плутайте постачання послуг нерезиденту з отриманням послуг від нерезидента: для придбання діє інший порядок самонарахування ПДВ і складання ПН отримувачем.

Як заповнити шапку ПН

Покроковий алгоритм

1. За договором і фактичним змістом операції визначте вид послуги та норму статті 186 ПКУ.
2. Збережіть у робочому файлі висновок, чому місце постачання є Україна: посилання на норму, предмет договору й підтвердні документи.
3. Визначте дату першої події та базу оподаткування; для валютної ціни виконайте передбачений ПКУ перерахунок.
4. Створіть ПН із типом причини «21» та умовним ІПН «500000000000».
5. Перенесіть назву або ПІБ нерезидента без довільного скорочення і додайте країну реєстрації через кому.
6. Заповніть номенклатуру, код послуги за ДКПП, обсяг, ціну, ставку та суму ПДВ у розділі Б.
7. Підпишіть ПН уповноваженою особою та зареєструйте її в ЄРПН у строк, що застосовується до дати складання.

Приклад

Платник ПДВ надав нерезиденту послугу, місце постачання якої за статтею 186 ПКУ визначено в Україні. Договірна вартість становить 100 000 грн без ПДВ, ставка — 20%. У ПН база дорівнює 100 000 грн, ПДВ — 20 000 грн; у шапці ставлять «X», тип причини «21», зазначають назву нерезидента та країну, а в полі ІПН покупця — «500000000000». Перед використанням прикладу перевірте, що саме ваша послуга не має іншого місця постачання, ставки або пільги.

Що зберегти до ПН

1. Договір із точним описом послуги, місцем її фактичного надання та даними нерезидента.
2. Документ про країну реєстрації замовника та погоджене написання його назви.
3. Акт, звіт, технічне завдання або інший доказ фактичного змісту послуги.
4. Розрахунок місця постачання з посиланням на статтю 186 ПКУ.
5. Розрахунок гривневої бази, якщо ціна визначена в іноземній валюті.
6. Квитанцію про прийняття ПН у ЄРПН.

Типові помилки

1. Автоматично ставити тип «21» для будь-яких послуг нерезиденту, не перевіривши місце постачання.
2. Застосувати цей алгоритм до отримання послуг від нерезидента.
3. Поставити країну замість повної назви покупця або не додати країну після назви.
4. Вказати реєстраційний номер нерезидента в полі українського ІПН замість умовного «500000000000».
5. Заповнити поле податкового номера або паспортних даних покупця, яке ДПС для цієї ПН вимагає залишити порожнім.
6. Вважати, що розділ Б має спеціальний спрощений порядок, і пропустити номенклатуру чи код послуги.
7. Зареєструвати ПН без окремого доказу, чому місце постачання знаходиться в Україні.