Подарунки, призи та допомога у 2026 році: ПДФО і військовий збір

Спочатку класифікуйте виплату

Межа для негрошового подарунка

За роз’ясненням ДПС від 11.02.2026 мінімальна зарплата на 1 січня — 8647 грн. Неоподатковувана частина за підпунктом 165.1.39 становить 25%: 8647 × 0,25 = 2161,75 грн у розрахунку на місяць. Це правило лише для негрошової форми. Не розбивайте кілька подарунків одному отримувачу в одному місяці на окремі «ліміти». Визначте підтверджену вартість і сукупність наданого, а потім — перевищення. Для звичайного грошового подарунка від підприємства порогу звільнення за цим підпунктом немає.

Як рахувати податок із перевищення

Для оподатковуваного негрошового доходу пункт 164.5 ПКУ визначає натуральний коефіцієнт: 100 ÷ (100 − ставка ПДФО). За ставки 18% це 100 ÷ 82. ДПС у 2026 році підтверджує для перевищення подарунка ПДФО 18% із цим коефіцієнтом та військовий збір 5%. Для військового збору натуральний коефіцієнт не застосовують: це окрема база розрахунку. Організатор має забезпечити належне виконання обов’язків податкового агента, у тому числі коли подарунок не дає грошової суми для звичайного утримання; не маскуйте податки неоформленим платежем отримувача.

Приклад негрошового подарунка вартістю 3000 грн

Умови: один звичайний негрошовий подарунок від компанії фізособі за місяць, право на пільгу є, інших подарунків немає. Перевищення: 3000 − 2161,75 = 838,25 грн. База ПДФО: 838,25 × 100 ÷ 82 = 1022,26 грн після округлення. ПДФО: 1022,26 × 18% = 184,01 грн. Військовий збір: 838,25 × 5% = 41,91 грн. Не застосовуйте 18% до всієї вартості 3000 грн і не множте базу військового збору на 100/82. Це власний перерахунок, а не офіційний розрахунковий лист.

Грошовий приз: немає загального звільнення до 1000 грн

Для звичайного грошового призу від компанії фізособі застосовуйте пункт 170.6 ПКУ та належні правила податкового агента, а не місячну межу негрошового подарунка. Умовний оподатковуваний приз 1000 грн за загальних ставок: ПДФО 180 грн, військовий збір 50 грн, до виплати — 770 грн. Витрати на придбання права участі в розіграші не зменшують базу автоматично. Спеціальні нагороди чи виплати зі встановленими законом винятками спочатку перевіряють за відповідною нормою.

Допомога та дарування між фізособами

Для благодійної допомоги встановіть, чи вона цільова, на що витрачається, хто надавач і отримувач, які підтвердження потрібні та чи виконані умови пункту 170.7. Для звичайної нецільової благодійної допомоги у 2026 році річна межа за підпунктом 170.7.3 та показником 169.4.1 — 4660 грн; перевіряйте сукупність за рік, а не одну виплату. Цю межу не переносіть на будь-яку компенсацію, зарплатну матеріальну допомогу чи спеціальну допомогу військовим. Окремо дарунок від фізособи оподатковується за статтею 174 з урахуванням резидентності та споріднення. Пільга між родичами не поширюється на подарунок компанії лише тому, що її директор — родич отримувача.

Практичні дії для бухгалтера

1. Оформіть підставу, список отримувачів, форму виплати та підтверджену вартість.
2. Виберіть конкретну норму: подарунок, приз, допомога чи зарплатна виплата. Збережіть обґрунтування.
3. Звірте місячне накопичення подарунків або річне накопичення допомоги саме за належним правилом.
4. Порахуйте ПДФО та військовий збір окремо; для негрошового оподатковуваного доходу перевірте коефіцієнт.
5. Для працівників окремо перевірте базу ЄСВ та характер надання: звільнення від ПДФО не доводить автоматичного звільнення від ЄСВ.
6. Виконайте обов’язки податкового агента й відобразіть дохід у чинній звітності з належною ознакою. Збережіть документи на пільгу.

Типові помилки та FAQ

1. Чи не оподатковується будь-який подарунок до 2161,75 грн? Ні: наведена пільга не поширюється на грошові виплати в будь-якій сумі.
2. Чи достатньо слова «благодійна»? Ні, потрібні належні умови й підтвердження.
3. Чи можна використовувати 1,5% військового збору для звичайного подарунка 2026 року? У наведеному загальному випадку ставка — 5%.
4. Не застосовуйте застарілий поріг 50% МЗП, не звільняйте довільний приз до 1000 грн і не об’єднуйте місячний ліміт подарунка з річним лімітом допомоги.