Податки з відпускних у 2026 році: ПДФО, військовий збір та ЄСВ

Спочатку сума відпускних, потім податки

Матеріал перевірено 17.10.2026 для звичайного найманого працівника, без спеціального режиму Дія Сіті чи пільгових ставок. Розрахунок відпускних і їх оподаткування — два окремі етапи. Спочатку визначають середню зарплату та суму відпускних за Порядком №100, далі податкові утримання й ЄСВ. Не замінюйте середньоденний розрахунок довільним діленням окладу на 30. Нижче приклади починаються з уже правильно визначеної суми, тому не встановлюють універсального способу обчислення самої відпустки.

Які платежі зменшують суму працівникові

Приклад: 15 000 грн відпускних

Умови: 15 000 грн належно нарахованих відпускних за один місяць 2026 року, ПСП та інших утримань немає, внесок у межах максимальної бази, ставка ЄСВ 22%. ПДФО — 15 000 × 18% = 2 700 грн. Військовий збір — 15 000 × 5% = 750 грн. Чиста виплата — 15 000 − 2 700 − 750 = 11 550 грн. ЄСВ роботодавця — 3 300 грн додатково. Старий результат 12 075 грн відповідає іншому військовому збору і для цих умов не застосовується. ЄСВ не віднімають повторно від 11 550 грн.

Перехідні відпускні: дві місячні перевірки

Підпункт 169.4.1 ПКУ передбачає віднесення частин відпускних до відповідних податкових періодів для перевірки ПСП та оподаткування. Для ЄСВ також важлива база конкретного місяця. У навчальному прикладі із 14 000 грн відпускних 6 000 стосуються одного місяця, 8 000 — наступного. Для першого місяця додайте 6 000 до його зарплати, для другого — 8 000 до його зарплати. Не порівнюйте всі 14 000 лише з однією місячною мінімальною зарплатою. При цьому строк сплати внеску під час виплати не відкладається автоматично до місяця відпустки.

Мінімальна й максимальна база ЄСВ

У 2026 році мінімальна зарплата — 8 647 грн, мінімальний внесок за 22% — 1 902,34 грн, загальна максимальна місячна база — 172 940 грн. Мінімальна вимога застосовується за встановлених умов, зокрема з урахуванням основного місця роботи, повного місяця трудових відносин та ставки. Це не мінімальний гарантований розмір самих відпускних. Умовно після розподілу відпускних сукупна база місяця дорівнює 8 000 грн і вимога мінімального внеску діє: фактичний ЄСВ 1 760 грн, додаткова база 647 грн, доплата 142,34 грн, разом 1 902,34 грн. Доплата не стає доходом працівника.

Коли сплачувати та що відобразити

ПДФО і військовий збір при банківській виплаті перераховують під час виплати; касова й негрошова форми мають окремий строк статті 168 ПКУ. Для ЄСВ контролюйте сплату при виплаті доходу та граничний місячний строк, а не тільки дату відправлення звіту. Чинна відповідь ЗІР №44772 пояснює місячний розподіл відпускних і внеску. Використовуйте актуальні форми Д1 та 4ДФ для категорії платника і періоду; не копіюйте історичну таблицю 6 старого самостійного звіту ЄСВ як чинний бланк.

Практичні дії бухгалтера

1. Звірте наказ, дати відпустки, розрахунок середньої та нараховану валову суму.
2. Розподіліть суму за місяцями відпустки та з’єднайте з іншими місячними нарахуваннями.
3. Перевірте ПСП, ставку збору та документи для спеціальної ставки ЄСВ, якщо вони є.
4. Розрахуйте утримання окремо від внеску роботодавця й від уже виплачених сум.
5. Перед виплатою перевірте податкові платежі; після подання — прийняття пакета та відповідність обліку.
6. Збережіть розрахунок і пояснення місячного розподілу, щоб наступний бухгалтер міг його відтворити.

Типові помилки та FAQ

1. Чи можна залишити військовий збір 1,5%? Не для звичайних відпускних за період 2026 року. Давні періоди до 01.12.2024 перевіряють за перехідними правилами.
2. Чи будь-яка сума нижча за 8 647 грн потребує доплати? Перевіряють сукупну місячну базу й умови вимоги, а не один вид нарахування.
3. Чи нараховують ЄСВ тільки після повернення з відпустки? Строки внеску не визначають за датою повернення.
4. Чи замінює цей приклад розрахунок середньої? Ні, вихідна сума відпускних має бути обчислена окремо.
5. Не віднімайте внесок роботодавця з чистої виплати і не плутайте компенсацію невикористаної відпустки з оплатою днів фактичної відпустки.