За загальним режимом із зарплати утримують ПДФО 18% і військовий збір 5%. ЄСВ за загальною ставкою 22% нараховує роботодавець своїм коштом, а не утримує з працівника. Спеціальні ставки, пільги та мінімальну й максимальну базу перевіряють окремо.
Три платежі мають різну економіку
| Платіж | Загальне правило | Хто несе суму |
|---|---|---|
| ПДФО | 18% від належної податкової бази | Утримання з доходу працівника |
| Військовий збір | 5% за загальним зарплатним режимом | Утримання з доходу працівника |
| ЄСВ | 22% за загальним режимом із перевіркою меж бази | Нарахування коштом роботодавця |
Спочатку класифікуйте виплату
Оклад, зарплатна премія та надбавки входять до зарплатного розрахунку за своїми правилами. Лікарняні, декретні, матеріальна допомога, відшкодування витрат або дивіденди потребують окремої перевірки бази й виду доходу. Назва платежу в банку не змінює його правової природи. Розрахунок починають з документів і підстави виплати, а не з множення будь-якої суми на 23%.
Приклад: нараховано, до виплати, витрати
Умови: звичайний працівник, зарплата за повністю відпрацьований місяць 20 000 грн, немає ПСП та інших утримань, застосовна загальна ставка ЄСВ, база не обмежується максимумом. ПДФО: 20 000 × 18% = 3600 грн. Військовий збір: 20 000 × 5% = 1000 грн. До виплати: 20 000 − 3600 − 1000 = 15 400 грн. ЄСВ: 20 000 × 22% = 4400 грн. Витрати на зарплату та цей внесок разом — 24 400 грн. ЄСВ не віднімають удруге із 15 400 грн.
Коли простий приклад не підходить
Для ПСП потрібні належні підстави, документи й перевірка граничного доходу; сам статус особи з інвалідністю або учасника бойових дій не означає універсального звільнення всієї зарплати від ПДФО. Для ЄСВ перевіряють право на спеціальну ставку, основне місце роботи, мінімальний внесок, максимальну базу та обставини неповного місяця. Не визначайте ЄСВ як незмінний відсоток від суми, виплаченої на картку.
Платіжний календар відокремлюють від звітного
При банківській виплаті оподатковуваного доходу податковий агент забезпечує належну одночасну сплату ПДФО. Для готівки, негрошового доходу та нарахованої, але невиплаченої зарплати діють свої правила. ЄСВ має окремий порядок сплати. Не відкладайте всі платежі до строку Розрахунку й не чекайте особистої річної декларації працівника: вона не замінює обов’язків роботодавця.
Контроль перед закриттям зарплати
- Звірте табель, кадрові документи, нарахування та вид кожного доходу.
- Окремо перевірте ПДФО, військовий збір і ЄСВ, не об’єднуючи їхні бази автоматично.
- Порівняйте розрахункову відомість із платіжним списком та бюджетними реквізитами.
- Відділіть факт нарахування від виплати у відповідних звітних показниках.
- Після обробки платежів збережіть підтвердження, а після подання звітності — результат її прийняття.
Типові помилки
- Використовувати для звичайної зарплати 2026 року старі 1,5% військового збору.
- Показувати ЄСВ як утримання із зарплати працівника.
- Оголошувати будь-яку допомогу неоподатковуваною без перевірки підстав і лімітів.
- Обіцяти пільгу за самим статусом особи, не перевіривши вид доходу та документи.
FAQ
- Чи завжди на руки залишається 77%? Лише за умов звичайного прикладу без пільг, спеціальних режимів та інших утримань.
- Чому роботодавець витрачає більше за нараховану зарплату? Загальний ЄСВ нараховується понад дохід працівника.
- Чи виправляє прийнятий звіт неправильний платіж? Ні, розрахунок, сплата та звітність потребують окремого контролю.
Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.
Увійти в iFinДжерела та корисні посилання
Опубліковано 21 жовтня 2026 р.. Останнє оновлення: 21 жовтня 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи