ГОЛОВНЕ

Під час повторної ПДВ-реєстрації не включайте до 12-місячного обсягу умовне постачання товарів і необоротних активів, за яким нарахували зобов’язання при анулюванні попередньої реєстрації за пунктом 184.7 ПКУ. ДПС пояснює: у цій операції немає оплати на користь колишнього платника та фактичного постачання іншій особі.

Який обсяг перевіряють

Для обов’язкової реєстрації за пунктом 181.1 ПКУ аналізують загальну суму оподатковуваних операцій постачання за останні 12 календарних місяців. Чинний поріг — 1 000 000 грн без ПДВ; виняток стосується платників єдиного податку першої–третьої груп. Для добровільної реєстрації застосовують пункт 182.1 ПКУ.

Чому умовне постачання не рахується

Під час анулювання ПДВ-реєстрації пункт 184.7 ПКУ вимагає нарахувати зобов’язання за товарами, послугами або необоротними активами, податковий кредит за якими був використаний, але активи не були використані в оподатковуваній господарській діяльності. Проте це розрахункова податкова операція: іншому платнику нічого не передають і кошти не надходять. Тому ДПС не вважає її постачанням для повторної реєстрації.

Алгоритм розрахунку

  1. Визначте рухоме 12-місячне вікно до місяця, у якому перевіряєте обов’язок або можливість реєстрації.
  2. Зберіть фактичні операції постачання, що підлягають оподаткуванню за розділом V ПКУ.
  3. Окремо позначте податкові зобов’язання, нараховані при попередньому анулюванні за пунктом 184.7 ПКУ.
  4. Не включайте ці умовні суми до обсягу постачань для реєстраційного порогу.
  5. Звірте отриманий обсяг із деклараціями, ЄРПН, договорами та банківськими виписками.
  6. Збережіть розрахунок і пояснення виключених сум.

Приклад

За останні 12 місяців підприємство має 920 000 грн фактичних оподатковуваних постачань і 180 000 грн умовного постачання, нарахованого під час анулювання ПДВ-реєстрації. Для порогу повторної реєстрації враховують 920 000 грн, а не 1 100 000 грн. Якщо є інші операції, їхню податкову природу потрібно оцінити окремо.

Типові помилки

  1. Механічно підсумувати всі рядки ПДВ-декларацій без аналізу суті операцій.
  2. Виключити не лише умовне постачання за пунктом 184.7, а й реальні оподатковувані операції.
  3. Порахувати календарний рік замість останніх 12 календарних місяців.
  4. Застосувати мільйонний поріг до єдинника першої–третьої груп без урахування винятку в пункті 181.1 ПКУ.

Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.

Увійти в iFin

Джерела та корисні посилання

Опубліковано 6 листопада 2026 р.. Останнє оновлення: 6 листопада 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи