Коли платник ПДВ передає позичальнику у власність майно, визначене родовими ознаками, з обов’язком повернути таку саму кількість речей того самого роду та якості, ДПС розглядає передачу як оподатковуване постачання. Навіть без оплати базу ПДВ визначайте не нижче мінімальної межі пункту 188.1 ПКУ.
Яку операцію розглянула ДПС
Головне управління ДПС у Черкаській області 9 жовтня 2026 року о 10:00 нагадало позицію з чинної відповіді ЗІР № 40666. Йдеться про договір позики за статтею 1046 ЦКУ: позикодавець передає у власність гроші або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник повертає таку саму суму або таку саму кількість речей того самого роду та якості. Стаття описує саме передачу майна-товарів платником ПДВ, а не видачу грошової позики.
Чому виникає ПДВ
Для ПДВ постачанням товарів є будь-яка передача права розпоряджатися товарами як власник. За договором позики право власності на передані речі переходить до позичальника, тому безоплатність не усуває об’єкт оподаткування. Платник має визначити податкові зобов’язання на дату першої події за загальними правилами, скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.
Як визначити базу
| Вид майна | Мінімальна база за пунктом 188.1 ПКУ |
|---|---|
| Придбані товари | Не нижче ціни їх придбання |
| Самостійно виготовлені товари | Не нижче звичайної ціни |
| Необоротні активи | Не нижче балансової (залишкової) вартості на початок звітного періоду; за відсутності обліку — звичайної ціни |
Алгоритм оформлення
- Перевірте предмет договору: майно має переходити у власність, а поверненню підлягають не ті самі індивідуальні речі, а еквівалентна кількість речей того самого роду та якості.
- Зафіксуйте дату фактичної передачі актом, накладною або іншим первинним документом.
- Визначте договірну вартість і порівняйте її з мінімальною базою пункту 188.1 ПКУ.
- Нарахуйте ПДВ виходячи з належної бази, складіть податкову накладну та зареєструйте її в ЄРПН у встановлений строк.
- Окремо проаналізуйте повернення еквівалентного майна позичальником: воно також є передачею права власності й потребує власної оцінки ПДВ-наслідків для сторони, яка є платником ПДВ.
Не плутайте позику з позичкою
За позикою передаються у власність гроші або родові речі, а повертається еквівалент. За договором позички річ передають лише у користування і потім повертають ту саму індивідуально визначену річ. Висновок ЗІР № 40666 стосується позики; механічно переносити його на оренду, позичку, відповідальне зберігання чи грошове фінансування не можна.
Типові помилки
- Не нараховувати ПДВ, бо договір названо безоплатним.
- Застосовувати нульову договірну ціну без перевірки мінімальної бази.
- Плутати родові речі з індивідуально визначеним майном, яке має повернутися тим самим.
- Поширювати висновок про майно на грошову позику без окремого аналізу норм ПКУ.
- Не аналізувати податкові наслідки зворотної передачі еквівалентного майна.
Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.
Увійти в iFinДжерела та корисні посилання
Опубліковано 9 жовтня 2026 р.. Останнє оновлення: 9 жовтня 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи