Рядок 05 додатка 4ДФ за ЦПД: у якому місяці рахувати виконавця

Що нового пояснила ДПС

У листі від 09.10.2026 № 1166/2/99-00-21-01-01-02 ДПС розглянула ситуацію, коли акт за цивільно-правовим договором підписали й винагороду нарахували у серпні, а кошти виплатили у вересні. Податкова пов’язала рядок 05 «Працювало за цивільно-правовими договорами» з місяцем нарахування доходу з ознакою «102». Тому виконавця враховують у серпні, а вереснева виплата раніше нарахованої винагороди не дає підстав рахувати його вдруге.

Кого стосується

Алгоритм застосовують юридичні особи у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку, а також фізичні особи — підприємці й особи, які провадять незалежну професійну діяльність, у додатку ФІЗ-4ДФ. Йдеться про фізосіб-виконавців за ЦПД, дохід яких відображають з ознакою «102».

Як заповнити серпень і вересень

Покроковий алгоритм

1. За кожним ЦПД визначте місяць, у якому винагороду фактично нараховано за актом або іншим первинним документом.
2. У цьому місяці включіть фізособу до рядка 05 загальної частини додатка 4ДФ або ФІЗ-4ДФ.
3. Перевірте, що персоніфікований дохід відображено з ознакою «102».
4. Якщо виплата відбулася пізніше, покажіть виплачену суму та сплачені податки у персоніфікованих графах місяця виплати.
5. Не збільшуйте рядок 05 у місяці виплати, якщо нового нарахування винагороди за ЦПД цього місяця не було.
6. Перед поданням звірте рядок 05 з реєстром актів і нарахувань, а не лише з банківською випискою.

Приклад

За актом від 28 серпня підприємство нарахувало фізособі-виконавцю 20 000 грн. Винагороду виплатили 5 вересня. У серпневому додатку 4ДФ виконавця включають до рядка 05 і показують нарахування з ознакою доходу «102». У вересневому додатку відображають виплату раніше нарахованих 20 000 грн та перерахування податків, але рядок 05 через цю виплату не збільшують.

Типові помилки

1. Рахувати виконавця у рядку 05 і в місяці нарахування, і повторно в місяці виплати однієї винагороди.
2. Не показувати виплату в персоніфікованій частині лише тому, що особу вже не включають до рядка 05.
3. Формувати рядок 05 за банківською випискою замість реєстру нарахувань за актами.
4. Включати до рядка 05 виплати ФОП, які відображають з ознакою доходу «157», лише через наявність договору.
5. Змішувати показник кількості осіб із кількістю актів або виплат: одну фізособу за звітний місяць рахують як одну особу.

Що зробити перед поданням

1. Вивантажте перелік усіх нарахувань за ЦПД з ознакою «102» за звітний місяць.
2. Приберіть дублікати фізосіб, якщо одному виконавцю нараховано кілька винагород у межах місяця.
3. Порівняйте отриману кількість із рядком 05 загальної частини.
4. Окремо звірте виплати минулих нарахувань: вони мають бути в персоніфікованих графах, але не повинні автоматично збільшувати рядок 05.
5. Збережіть акт, розрахункову відомість і лист ДПС разом із робочою звіркою до звіту.