ГОЛОВНЕ

Неустойка, штраф, пеня або відшкодування матеріальної чи моральної шкоди через невиконання договору, пов’язаного з діяльністю ФОП на загальній системі, не включаються до його підприємницького доходу. Водночас це дохід фізичної особи: за загальним правилом він оподатковується ПДФО 18% і військовим збором 5%, а юридична особа чи інший податковий агент під час виплати має утримати податки — якщо для конкретної компенсації ПКУ не встановлює виняток.

Що нового пояснила ДПС

ГУ ДПС у Сумській області 16 жовтня 2026 року роз’яснило облік виплат, які ФОП на загальній системі отримує через порушення контрагентом господарського договору. Податкова відокремила їх від виручки: суми неустойки, штрафу, пені та відшкодування матеріальної або моральної шкоди не формують підприємницький дохід за пунктом 177.2 ПКУ, але розглядаються як дохід фізичної особи за розділом IV ПКУ.

Які виплати треба відокремити від виручки

  1. Неустойку, штраф або пеню, передбачені договором чи присуджені судом через порушення зобов’язання.
  2. Відшкодування матеріальної шкоди, пов’язаної з невиконанням або неналежним виконанням договору.
  3. Відшкодування моральної шкоди, якщо воно виплачується ФОП як фізичній особі.
  4. Компенсацію витрат або втрат, правову природу якої потрібно окремо визначити за договором, претензією, мировою угодою чи рішенням суду.

Податковий результат

ПитанняЯк діяти
Чи включати суму до підприємницького доходу ФОПНі, якщо це саме неустойка, штраф, пеня або відшкодування шкоди через невиконання договору, а не оплата товару, роботи чи послуги.
Як оподатковувати виплатуЯк дохід фізичної особи за правилами розділу IV ПКУ. Загальне правило, наведене ДПС: ПДФО 18% і військовий збір 5%.
Хто утримує податкиЯкщо виплачує юридична особа або інший податковий агент, саме він утримує та перераховує ПДФО і військовий збір.
Чи завжди оподатковується вся компенсаціяНі. Перед виплатою потрібно перевірити винятки підпункту 164.2.14, статті 165 та інші спеціальні норми ПКУ для конкретного виду шкоди або компенсації.

Алгоритм для ФОП і бухгалтера платника

  1. Прочитайте умову договору, претензію, мирову угоду або рішення суду та визначте правову природу кожної складової платежу.
  2. Відокремте основний борг за товар, роботу чи послугу від штрафу, пені та відшкодування: основний борг може залишатися підприємницькою виручкою.
  3. Перевірте, чи не підпадає конкретна компенсація під винятки з оподатковуваного доходу за ПКУ.
  4. Якщо платник є податковим агентом, розрахуйте й утримайте ПДФО та військовий збір саме з оподатковуваної частини виплати.
  5. У призначенні платежу та первинних документах не змішуйте оплату за договором і санкції: за потреби оформіть окремі платежі.
  6. ФОП зберігає договір, претензію, розрахунок санкцій, рішення суду або угоду сторін, банківську виписку та документи про утримані податки.

Приклад розрахунку

Підприємство сплачує ФОП на загальній системі 50 000 грн договірної пені. Документи підтверджують, що це санкція за прострочення, а не доплата за товар чи послугу, і спеціального звільнення ПКУ немає. Сума не входить до підприємницької виручки ФОП. Як податковий агент підприємство утримує 9 000 грн ПДФО (50 000 × 18%) і 2 500 грн військового збору (50 000 × 5%); до виплати залишається 38 500 грн. Якщо одночасно погашається основний борг, його податковий облік потрібно визначити окремо.

Типові помилки

  1. Включити штраф до підприємницької виручки лише тому, що гроші надійшли на рахунок ФОП.
  2. Не утримати податки, вважаючи будь-яку виплату за господарським договором підприємницьким доходом.
  3. Оподаткувати всю суму компенсації без перевірки винятків, прямо передбачених ПКУ.
  4. Назвати оплату товару або послуги «компенсацією», не маючи документів про шкоду чи порушення зобов’язання.
  5. Одним платежем перерахувати основний борг, пеню та відшкодування без розшифрування складових.
  6. Не отримати від податкового агента підтвердження утриманих податків і не звірити виплату перед річним декларуванням.

Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.

Увійти в iFin

Джерела та корисні посилання

Опубліковано 20 жовтня 2026 р.. Останнє оновлення: 20 жовтня 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи