Спочатку встановіть вид порушення: неутримання або несплата при виплаті доходу податковим агентом і прострочення узгодженого зобов’язання мають різні правила. Статті 125-1 і 124 ПКУ не можна заміняти старою універсальною шкалою 10%/20%. Пеню рахують окремо за відповідною підставою, а не як довільну частку ставки НБУ.
З яких фактів почати
Складіть хронологію: коли дохід нарахували, коли виплатили, коли виник строк сплати, які податки утримали та коли кошти фактично потрапили на правильний бюджетний рахунок. Додайте прийнятий розрахунок і відомості з інтегрованої картки платника. Лише після цього визначайте норму відповідальності.
Два режими штрафу
| Порушення | Базове правило | Що не можна спрощувати |
|---|---|---|
| Податковий агент не нарахував, не утримав чи не сплатив податок до або під час виплати доходу | Ст.125-1: базово 10% відповідної суми; за умисність 25%, повторні умисні порушення в межах 1095 днів — 50%/75% за умовами норми | Не визначати підвищену ставку лише за числом днів прострочення |
| Несвоєчасна сплата узгодженої суми зобов’язання | П.124.1: до 30 календарних днів включно — 5%, понад 30 — 10% погашеної суми боргу | Для умисних діянь та інших обставин ст.124 передбачає окремі правила |
Умисність і повторність треба встановити
Старий запис у журналі про несвоєчасний платіж ще не означає автоматично саме той вид повторності, який потрібен для підвищеної санкції. Для статті 125-1 перевіряють кваліфікацію попередніх і поточного порушень та період 1095 днів. Для статті 124 умисні діяння мають власну шкалу: 25%, а за умовами пункту 124.3 — 50%. Не складайте штрафи двох статей механічно за одне й те саме описане діяння.
Умовний приклад без змішування статей
За умовою застосовується базовий пункт 124.1, умисності та спеціальних обставин немає, погашено 10 000 грн боргу. Затримка 20 календарних днів: 10 000 × 5% = 500 грн; затримка 40 днів: 10 000 × 10% = 1 000 грн. Це два альтернативні випадки, а не два штрафи разом. Якщо факти натомість утворюють базове порушення агента за статтею 125-1 на 10 000 грн, 10% становлять 1 000 грн — але вже за іншою правовою підставою.
Пеня — окремий розрахунок
У роз’ясненні щодо агента ДПС описує підпункт 129.1.4: початок із першого робочого дня після граничного строку сплати податку при виплаті доходу та 120% річної облікової ставки НБУ за кожний відповідний день. Для самостійно визначених зобов’язань, які підпадають під 129.1.3, діє інший режим: після спливу 90 календарних днів і 100% річної ставки. Ці 90 днів не є універсальною пільгою для кожної несплати агентом. Ставка НБУ береться на відповідні дні; не підставляйте одну «поточну» ставку за весь змінний період.
Як підготувати відтворювану таблицю пені
Окремими колонками запишіть норму початку нарахування, дату початку й завершення, суму непогашеного зобов’язання за кожен відрізок, фактичні погашення, річну ставку НБУ та коефіцієнт за відповідним режимом. Позначте періоди, на які впливають спеціальні правила. Збережіть розрахунок, джерело ставок і документи про дати платежів. Без цих вихідних даних точна сума пені у відповіді була б вигадкою.
Практичні дії після виявлення помилки
- З’ясуйте, чи це недонарахування, неутримання, несплата при виплаті або окремий узгоджений борг.
- Звірте бюджетний рахунок, призначення й фактичне зарахування; не сплачуйте повторно навмання.
- Визначте й погасіть належне зобов’язання, не очікуючи, що уточнення звіту саме переведе гроші.
- Виправте звітність за порядком форми; окремо збережіть правову кваліфікацію штрафу.
- Перевірте спеціальні звільнення та всі документи на їх підтвердження.
- Після змін повторно звірте картку платника та прийняті відомості.
Перерахунок ПДФО не є універсальною амністією
ДПС зазначає виняток щодо самостійного виявлення ненарахування чи недоплати ПДФО під час перерахунку за пунктом 169.4 із виправленням у наступних періодах звітного року. Не переносіть цю умову автоматично на кожну помилку, інший податок або інший рік. Сам факт добровільного уточнення не доводить звільнення від усіх наслідків.
FAQ
Чи всюди штраф 10% за перший місяць і 20% після нього? Ні. Чи завжди пеня починається на 91-й день? Ні. Чи звільняє воєнний стан усіх від сплати та відповідальності? Ні, потрібна застосовна норма й фактичні підстави. Чи штраф за звіт і штраф за сплату одне й те саме? Ні; неподання або недостовірні відомості — окремий склад порушення, який тут не підмінено шкалою за сплату.
Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.
Увійти в iFinДжерела та корисні посилання
Опубліковано 16 жовтня 2026 р.. Останнє оновлення: 16 жовтня 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи