Списана заборгованість у 4ДФ: ознаки 107 і 194 та хто сплачує ПДФО

Кого стосується нове роз’яснення

ЗІР №44842 створено 23 жовтня 2026 року для юридичних осіб і ФОП-кредиторів, які списують на користь фізичної особи заборгованість за цивільно-правовим договором після спливу строку позовної давності. Роз’яснення охоплює додаток 4ДФ до Розрахунку ЮО та додаток ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД.

Яку ознаку доходу обрати

Покроково для бухгалтера

1. Підтвердьте, що списується саме борг фізичної особи за цивільно-правовим договором і що строк позовної давності минув.
2. Зафіксуйте дату та суму списання у бухгалтерських документах: від них залежить звітний період і поріг відповідного року.
3. Порівняйте всю суму списаного боргу з порогом 1664 грн для 2026 року.
4. Якщо сума більша за поріг, зазначте ознаку 107 і поставте 0 у графах 4а та 4.
5. Якщо сума не перевищує поріг, застосуйте ознаку 194.
6. Збережіть розрахунок порога, рішення про списання та регістр, за яким сума потрапила до 4ДФ або ФІЗ-4ДФ.

Приклад

Підприємство у жовтні 2026 року списало фізособі борг 5000 грн після спливу строку позовної давності. У 4ДФ підприємство відображає 5000 грн з ознакою 107, а в графах 4а і 4 ставить 0. Якщо за тих самих умов списано 1200 грн, у 4ДФ застосовують ознаку 194.

Типові помилки

1. Показати з ознакою 107 лише суму перевищення понад 1664 грн: ЗІР говорить про суму списаної заборгованості, якщо її розмір перевищив поріг.
2. Утримати ПДФО кредитором і заповнити графи 4а та 4 для ознаки 107, хоча роз’яснення вимагає нулі.
3. Автоматично переносити поріг 1664 грн на інший рік.
4. Змішати звичайне анулювання боргу кредитором із боргом, за яким минув строк позовної давності: для різних підстав можуть діяти різні правила.

Що повідомити фізособі

Практично варто письмово повідомити боржника про суму та дату списаного доходу і зберегти підтвердження. ЗІР покладає декларування та сплату ПДФО з доходу за ознакою 107 на фізичну особу; бухгалтеру не слід підміняти цю вимогу утриманням податку у графах 4а і 4.