Страхова виплата напряму ФОП-ремонтнику: як показати її у 4ДФ

Кого стосується роз’яснення

Насамперед — страховиків і їхніх бухгалтерів, які за заявою застрахованої фізособи оплачують ремонт автомобіля або іншого рухомого майна безпосередньо виконавцю-ФОП. Воно також важливе ФОП-ремонтникам і власникам пошкодженого майна: одна виплата має різні податкові наслідки для кожного учасника.

Як ДПС розмежувала доходи

1. Для фізособи — власника майна страхове відшкодування не включається до оподатковуваного доходу, якщо виконано умови підпункту «в» підпункту 165.1.27 ПКУ, зокрема сума не перевищує фактичну шкоду, визначену за звичайними цінами на дату виплати.
2. Якщо за заявою фізособи страховик переказує кошти прямо на рахунок ФОП, який ремонтуватиме пошкоджене рухоме майно, у ФОП виникає дохід від підприємницької діяльності.
3. Платник виплати не утримує ПДФО у джерела, якщо ФОП надав копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності.
4. Суму, виплачену самозайнятій особі, відображають у додатку 4ДФ з ознакою доходу «157».

Алгоритм для бухгалтера страховика

1. Отримайте заяву фізособи про перерахування відшкодування безпосередньо ФОП-ремонтнику та збережіть її разом зі страховою справою.
2. Перевірте договір страхування, розрахунок фактичної шкоди й суму, яку потрібно спрямувати на ремонт.
3. До виплати отримайте від ФОП копію документа, що підтверджує державну реєстрацію. Звірте ПІБ або найменування, податковий номер і реквізити рахунку.
4. У платіжному документі чітко зазначте призначення: оплата ремонту за конкретною страховою справою на підставі заяви власника майна.
5. Включіть виплату до додатка 4ДФ за відповідний звітний період з ознакою доходу «157»; за виконання умови щодо підтвердження статусу ФОП ПДФО у джерела не утримуйте.
6. Збережіть заяву, підтвердження статусу ФОП, рахунок, акт ремонту, платіжний документ і розрахунок шкоди як єдиний комплект доказів.

Приклад

Страховик визначив фактичну шкоду автомобілю фізособи у 80 000 грн. За заявою власника 70 000 грн перераховано ФОП, який виконав ремонт. Для ФОП 70 000 грн є підприємницьким доходом. Страховик показує 70 000 грн у 4ДФ з ознакою «157» і не утримує ПДФО, якщо до виплати отримав підтвердження державної реєстрації ФОП. Для власника авто виплата в межах фактичної шкоди не створює оподатковуваного доходу.

Що перевірити в нестандартній ситуації

1. Якщо ФОП не надав підтвердження державної реєстрації, не застосовуйте автоматично правило про неутримання ПДФО — спочатку визначте статус одержувача й обов’язки податкового агента.
2. Перевірте, чи відповідає оплата зареєстрованим видам підприємницької діяльності ФОП і чи оформлено саме ремонт, а не виплату особистого доходу під іншою назвою.
3. Якщо відшкодування перевищує фактичну шкоду або кошти отримує сама фізособа, окремо перевірте умови неоподаткування за пунктом 165.1 ПКУ.
4. Для військового збору та інших можливих утримань не покладайтеся лише на назву платежу: свіже роз’яснення прямо формулює висновок щодо ПДФО, тому застосовність інших правил звіряйте за статусом одержувача і чинною редакцією ПКУ.

Типові помилки

1. Показати виплату як дохід власника пошкодженого майна, хоча кошти перераховано ФОП за ремонт.
2. Не включити виплату ФОП до 4ДФ через те, що ПДФО не утримували.
3. Використати ознаку доходу фізособи замість «157» для самозайнятої особи.
4. Перерахувати кошти без копії документа про реєстрацію ФОП і без перевірки реквізитів.
5. Не зберегти заяву власника, розрахунок шкоди та первинні документи на ремонт.