Валютна зарплата: окремий розрахунок ПДФО, військового збору та ЄСВ

Для якої ситуації цей розрахунок

Матеріал перевірено 18.10.2026. Йдеться про розрахунок платежів із трудової зарплати, а не про виручку ФОП, дивіденди чи оплату іноземного підрядника. Валютний рахунок, експортна виручка або іноземне громадянство працівника самі по собі не дозволяють будь-якому роботодавцю виплачувати зарплату валютою. ДПС 06.08.2026 прямо обмежує такий випадок окремими категоріями та порядком за валютним законодавством і актами НБУ. Спочатку з’ясуйте законну підставу операції. Наведена арифметика такою підставою не є.

Не змішуйте три різні суми

Дата курсу для ПДФО

Для описаної ДПС валютної зарплати найманого працівника-нерезидента гривневий еквівалент визначають за офіційним курсом НБУ на дату нарахування, не на дату подальшої виплати. Не переносіть цей висновок механічно на іноземні доходи фізособи без українського агента чи договірний гривневий еквівалент: спершу встановіть природу виплати. У розрахунковій довідці зберігайте дату, валютну суму, курс і джерело курсу разом із документом про нарахування.

Ставки й внесок роботодавця

У звичайному зарплатному випадку без спеціальних пільг у 2026 році застосовують ПДФО 18% та військовий збір 5%. Для ЄСВ звичайна ставка — 22%, але спеціальні категорії, ставки та межі перевіряють окремо. ДПС для 2026 року наводить місячні межі бази 8 647 грн і 172 940 грн. Не перетворюйте 22% на універсальне утримання з працівника: цей внесок нараховує роботодавець понад зарплату.

Для ЄСВ — окрема правова норма

Стаття 9 Закону №2464 та офіційне пояснення ДПС передбачають перерахунок виражених у валюті сум за офіційним курсом НБУ на день обчислення ЄСВ, крім визначених законом спеціальних випадків. Тому в робочій довідці потрібна окрема дата обчислення внеску. Не підставляйте довільно курс виплати або курс обмінника. Коли дати податкового нарахування та обчислення внеску не збігаються, спочатку перевірте порядок для своєї операції, а не оголошуйте всі бази однаковими.

Навчальний приклад: одна дата, три платежі

Умови: правомірна валютна зарплата належної категорії нерезидента; нараховано 1 000 умовних валютних одиниць; на дату нарахування й обчислення ЄСВ умовний курс однаковий — 40 грн. Пільг, спеціальної ставки, інших утримань та міжнародного винятку немає; база між місячними межами. Це не фактичний курс НБУ і не дозвіл на валютну виплату.

Як виявити помилку старої ставки

Якби в цьому прикладі помилково залишили військовий збір 1,5%, вийшло б 600 грн замість 2 000 грн: різниця 1 400 грн. Це арифметичне порівняння ставок, не розрахунок штрафу чи пені. Не виправляйте старий період сьогоднішньою ставкою без перевірки дати доходу та чинних тоді правил.

Перевірка перед виплатою

1. Підтвердьте трудову природу, статус працівника й законну валютну підставу.
2. Розділіть договірний еквівалент, базу ПДФО, базу ЄСВ і банківський платіж.
3. Збережіть дати й офіційні курси, перевірте спеціальні ставки та місячні межі.
4. Зіставте нарахування, два утримання, ЄСВ роботодавця й суму до видачі.
5. Звірте чинну форму звітності для своєї категорії агента. Цей матеріал не задає коди та номери граф.
6. Окремо перевірте строки перерахування: не застосовуйте до всіх платежів одну довільну дату «до 20 числа».

FAQ та типові помилки

1. Чи можна утримати всі 45% із працівника? Ні: 18% і 5% у прикладі утримано, 22% — внесок роботодавця.
2. Чи курс у день виплати завжди визначає ПДФО? Ні, для розглянутої нарахованої валютної зарплати ДПС вказує дату нарахування.
3. Чи 1,5% є звичайною ставкою військового збору для цієї зарплати 2026 року? Ні, у наведеному стандартному випадку — 5%.
4. Чи приклад підходить резиденту Дія Сіті або спеціальній пільговій категорії? Не без окремої перевірки.
5. Не використовуйте непідтверджені відсотки поширеності валютної зарплати як правове обґрунтування.