ГОЛОВНЕ

За неуповноважений відокремлений підрозділ юридична особа подає Розрахунок ЮО до ДПС за своїм основним місцем обліку. Військовий збір за себе і такий підрозділ вона перераховує за власним місцезнаходженням, але в окремому 4ДФ за підрозділ у рядку 032 ставить код КАТОТТГ саме місцезнаходження підрозділу та включає військовий збір до граф 5а і 5.

Що нового роз’яснила ДПС

Південне міжрегіональне управління ДПС 14 жовтня 2026 року окремо пояснило, як показати військовий збір у 4ДФ за відокремлений підрозділ, який не уповноважений самостійно нараховувати, утримувати і сплачувати податок. Ключова відмінність: ПДФО за працівників такого підрозділу спрямовують до місцевого бюджету за місцезнаходженням підрозділу, а військовий збір є доходом державного бюджету, тому юридична особа перераховує його за своїм місцезнаходженням.

Куди подавати, що зазначати і куди платити

ДіяПравило для неуповноваженого підрозділу
Подати Розрахунок ЮОЮридична особа подає його до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку
Заповнити рядок 032 окремого 4ДФЗазначити код КАТОТТГ за місцезнаходженням відокремленого підрозділу
Показати військовий збірУ підсумковому рядку розділу I заповнити графу 5а для нарахованого та графу 5 для перерахованого збору
Перерахувати військовий збірЮридична особа платить за себе і неуповноважений підрозділ за власним місцезнаходженням
Перерахувати ПДФО за працівників підрозділуДо місцевого бюджету за місцезнаходженням неуповноваженого підрозділу

Як підготувати звіт без змішування підрозділів

  1. Перевірте установчі та розпорядчі документи: чи справді підрозділ не має повноважень податкового агента та окремого балансу.
  2. Сформуйте за підрозділ окремий додаток 4ДФ до Розрахунку ЮО, який подає головне підприємство.
  3. У рядку 032 не дублюйте код головного підприємства: вкажіть актуальний код КАТОТТГ адреси підрозділу.
  4. Звірте персоніфіковані доходи, ПДФО і військовий збір із зарплатною відомістю та бухгалтерськими регістрами.
  5. Перевірте підсумки граф 3а, 3, 4а, 4, 5а і 5 у розділі I 4ДФ.
  6. Окремо звірте платіжні реквізити: місце сплати ПДФО за підрозділ і військового збору не збігається.

Практичний приклад

Компанія зареєстрована у Києві, а її неуповноважений відокремлений підрозділ працює у Львові. Розрахунок ЮО з окремим 4ДФ за львівський підрозділ компанія подає до ДПС за основним місцем обліку у Києві. У рядку 032 цього 4ДФ зазначає код КАТОТТГ львівського підрозділу. ПДФО із зарплати працівників підрозділу перераховує до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням підрозділу, а військовий збір — за місцезнаходженням юридичної особи.

Типові помилки

  1. Перерахувати військовий збір туди само, куди ПДФО за працівників підрозділу.
  2. Подати Розрахунок ЮО за неуповноважений підрозділ до ДПС за адресою підрозділу, а не за основним місцем обліку юридичної особи.
  3. Зазначити в рядку 032 код КАТОТТГ головного підприємства замість коду підрозділу.
  4. Не включити військовий збір підрозділу до граф 5а і 5 підсумкового рядка 4ДФ.
  5. Застосувати цей алгоритм до уповноваженого підрозділу без перевірки його статусу та обліку.
  6. Використати старі реквізити бюджетних рахунків без звірки на дату платежу.

Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.

Увійти в iFin

Джерела та корисні посилання

Опубліковано 15 жовтня 2026 р.. Останнє оновлення: 15 жовтня 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи