ГОЛОВНЕ

При виділі від’ємне значення ПДВ та реєстраційний ліміт ΣНакл передають правонаступнику пропорційно до частки майна за розподільчим балансом, але за різними заявами. Підприємство, з якого здійснено виділ, заявляє від’ємне значення в таблиці 2 Д2, а ліміт — у таблиці 4 Д3; правонаступник використовує підтверджені суми після документальної перевірки через таблицю 3 Д2 і таблицю 5 Д3 відповідно.

Що нового пояснила ДПС

В ІПК від 04.11.2026 №6413/ІПК/99-00-21-03-01 ДПС розглянула саме виділ — створення нової юридичної особи з передачею їй частини майна, прав та обов’язків за розподільчим балансом. Податкова розмежувала дві суми: від’ємне значення ПДВ з рядка 21 декларації та реєстраційний ліміт ΣНакл у СЕА ПДВ. Для кожної діє своя пара таблиць і обов’язкове підтвердження перевіркою.

Дві процедури не можна змішувати

Що передаєтьсяЗаява підприємства, з якого здійснено виділДія правонаступника після підтвердження
Від’ємне значення ПДВТаблиця 2 додатка 2 (Д2)Таблиця 3 Д2 та рядок 16.3 декларації
Реєстраційний ліміт ΣНаклТаблиця 4 додатка 3 (Д3)Таблиця 5 Д3 для врахування підтвердженої суми

Як передати від’ємне значення ПДВ

  1. У декларації за період, у якому зареєстровано зміни в ЄДР щодо правонаступника, підприємство заповнює таблицю 2 Д2.
  2. У графі 2 зазначає ІПН правонаступника, у графі 3 — суму за часткою з розподільчого балансу, у графах 4–5 — дату й номер балансу.
  3. Частину рядка 21, заявлену до передачі в таблиці 2 Д2, не переносять до власного рядка 16.1 наступного періоду.
  4. Після документальної перевірки правонаступник заявляє підтверджену суму в таблиці 3 Д2.
  5. Підтверджену суму правонаступник відображає у рядку 16.3 декларації за період, на який припадає день узгодження, з урахуванням процедури адміністративного оскарження.

Як передати ліміт ΣНакл

  1. Повідомте контролюючий орган про реорганізацію у порядку підпункту 16.1.10 ПКУ та підготуйте розподільчий баланс.
  2. У декларації за період державної реєстрації змін у ЄДР підприємство подає таблицю 4 Д3 із сумою ліміту за часткою майна та даними правонаступника.
  3. Дочекайтеся результатів документальної позапланової перевірки, передбаченої підпунктом 78.1.7 ПКУ.
  4. Після підтвердження правонаступник подає таблицю 5 Д3 і заявляє використання підтвердженої суми під час обрахунку власного ліміту ΣНакл.

Контрольний список до подання декларації

  1. Звірте дату завершення виділу за записом у ЄДР із періодом декларації.
  2. Перевірте затверджений розподільчий баланс, частку майна, ІПН правонаступника та суми, що передаються.
  3. Розділіть робочі розрахунки для від’ємного значення і для ΣНакл; не використовуйте один показник замість іншого.
  4. Збережіть копії Д2, Д3, повідомлення про реорганізацію, розподільчого балансу та документів перевірки.
  5. Правонаступнику поставте окремі контрольні дії на подання таблиці 3 Д2 і таблиці 5 Д3 після офіційного підтвердження сум.

Типові помилки

  1. Перенести заявлену в таблиці 2 Д2 суму ще й до рядка 16.1 власної декларації наступного періоду.
  2. Вважати, що підписаного розподільчого балансу достатньо без документальної перевірки.
  3. Подати Д2 замість Д3 для реєстраційного ліміту або навпаки.
  4. Використати правонаступником суму до її підтвердження контролюючим органом.
  5. Поширити висновок ІПК на іншу фактичну модель реорганізації без перевірки норм і власних обставин.

Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.

Увійти в iFin

Джерела та корисні посилання

Опубліковано 10 листопада 2026 р.. Останнє оновлення: 10 листопада 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи