Викрали запаси або основний засіб: коли нараховувати ПДВ

Що нового роз’яснила ДПС

ГУ ДПС у Тернопільській області 13.10.2026 опублікувало практичне роз’яснення про ПДВ у разі викрадення майна. Податківці розмежували товарно-матеріальні цінності, які після крадіжки не можуть бути використані в господарській діяльності, та основні засоби, ліквідовані без згоди платника через викрадення.

Ключова різниця

У якому періоді нарахувати ПДВ за запасами

ДПС указує на звітний період, у якому встановлено факт викрадення. Для товарів і матеріалів база за пунктом 189.1 ПКУ визначається з вартості їх придбання. Зведену податкову накладну за пунктом 198.5 складають не пізніше останнього дня цього періоду та реєструють у ЄРПН у строк, установлений ПКУ.

Практичний алгоритм для бухгалтера

1. Зафіксуйте повідомлення про крадіжку й ініціюйте інвентаризацію, щоб визначити перелік, кількість і балансовий статус відсутнього майна.
2. Зберіть документи про звернення до правоохоронного органу та реєстрацію події, а також наказ керівника, інвентаризаційні описи, протокол комісії й акт списання.
3. Розділіть викрадене на запаси та основні засоби: податковий результат для них різний.
4. За кожною позицією запасів перевірте первинні документи й факт включення вхідного ПДВ до податкового кредиту.
5. Для запасів із податковим кредитом визначте базу за вартістю придбання, нарахуйте зобов’язання у періоді встановлення крадіжки та складіть зведену податкову накладну.
6. За основними засобами перевірте, чи пакет документів підтверджує саме ліквідацію без згоди платника через викрадення; зберігайте його для обґрунтування ненарахування ПДВ.
7. Звірте податкові записи з бухгалтерським списанням і забезпечте однаковий перелік майна в усіх документах.

Приклад для викрадених товарів

Підприємство придбало партію товару за 120 000 грн, у тому числі ПДВ 20 000 грн, і включило цю суму до податкового кредиту. Вартість придбання без ПДВ становить 100 000 грн. Якщо у жовтні інвентаризація та документи про подію підтвердили викрадення всієї партії, підприємство нараховує за пунктом 198.5 ПКУ 20 000 грн ПДВ і складає зведену податкову накладну не пізніше 31 жовтня 2026 року.

Які документи мають узгоджуватися

1. Документ про повідомлення правоохоронного органу та наявне підтвердження реєстрації відомостей про подію.
2. Наказ про проведення інвентаризації та склад комісії.
3. Інвентаризаційний опис і звіряльна відомість із конкретним переліком нестач.
4. Протокол інвентаризаційної комісії з висновком про обставини та подальші дії.
5. Первинні документи на придбання, дані про податковий кредит і обліковий статус кожного активу.
6. Наказ керівника та акт списання, які не суперечать документам інвентаризації й правоохоронного органу.

Типові помилки

1. Застосовувати один ПДВ-підхід до запасів і основних засобів.
2. Нараховувати компенсуючий ПДВ за запасами без перевірки, чи був вхідний ПДВ включений до податкового кредиту.
3. Чекати вироку суду, хоча факт викрадення вже встановлено для обліку та оформлено документами.
4. Не мати документації, яка підтверджує викрадення основного засобу та його ліквідацію без згоди платника.
5. Використовувати балансову вартість запасів замість вартості їх придбання для бази за пунктом 189.1 ПКУ.
6. Допускати різні переліки або суми у документах поліції, інвентаризації, списання та податковому розрахунку.