Виплати нерезидентам: коли потрібні 4ДФ, а коли додаток ПН

Перший крок — ідентифікувати отримувача

Перевірено 17.10.2026. До виплати встановіть, хто юридично отримує дохід: фізична особа, іноземна компанія або постійне представництво. Зіставте договір, інвойс, реєстраційні документи й банківського отримувача. Далі визначте вид доходу та джерело походження. Саме слово «нерезидент» не означає єдину ставку 15% і не визначає форму звіту. Платіж посереднику також не дозволяє пропустити перевірку фактичного отримувача за застосовними правилами.

Як обрати звітний напрям

Фізична особа: ставка залежить від виду доходу

За п.170.10 ПКУ доходи нерезидента з джерелом в Україні загалом оподатковуються за правилами й ставками для резидентів з урахуванням спеціальних норм. Звичайна винагорода за цивільним договором не стає дивідендами й не набуває ставки 15% через іноземний паспорт. Установіть РНОКПП та належні ідентифікаційні дані, вид доходу, дату нарахування й виплати, податки та відповідну ознаку доходу. Для зарплати й інших виплат ознаки різні. ЄСВ не є утриманим ПДФО: його підстави й базу визначають окремо.

Іноземна компанія: додаток ПН

За доходом, який підпадає під пп.141.4.1–141.4.2 ПКУ, перевіряйте загальне утримання 15%, спеціальні ставки, винятки та міжнародний договір. Податок сплачують під час виплати, а не після надсилання річної декларації. У декларації суми відображають у рядку 23 ПН, додаток ПН заповнюють окремо щодо кожного відповідного нерезидента. Виплата такого доходу може створювати обов’язок і в платника єдиного податку або ФОП. Для звичайного платника податку на прибуток періодичність визначають за його режимом; для спеціальних категорій, описаних ДПС, передбачений річний період. Не призначайте всім один квартальний строк.

Міжнародний договір і підтвердні документи

Пільгова ставка не виникає тільки з назви країни в договорі. Перевірте чинну конвенцію, статтю щодо відповідного доходу, статус резидента та інші умови, включно з фактичним отримувачем, коли це вимагається. Стаття 103 ПКУ пов’язує застосування договору з документальним підтвердженням резидентства. Збережіть довідку, належне оформлення й переклад за потреби, робоче обґрунтування ставки та документи виплати. Якщо податок не утримують за договором, окремо перевірте обов’язок відображення виплати: пільга щодо податку не означає автоматичного звільнення від звітності.

Приклад: два різні отримувачі

Перший випадок: іноземній компанії належить 100 000 грн доходу, до якого за умовою застосовується загальна ставка 15%, без договірного зниження. Податок — 15 000 грн, сума після його утримання — 85 000 грн. Другий випадок: звичайна грошова винагорода фізособі-нерезиденту за цивільним договором 20 000 грн із джерелом в Україні, без пільг і спеціальних умов. ПДФО 18% — 3 600 грн, військовий збір 5% — 1 000 грн, до виплати — 15 400 грн. ЄСВ, якщо він належить за конкретними умовами, розраховують окремо. Це не одна виплата з двома альтернативними довільними ставками.

Практична картка виплати

1. Отримувач, юридичний статус, країна резидентства та зв’язок із банківськими реквізитами.
2. Тип доходу, джерело походження та конкретна норма ПКУ.
3. Застосовна ставка, умови міжнародного договору й документи до виплати.
4. Дата виплати, розрахунок утримання, бюджетний платіж і підтвердження виконання.
5. Форма звіту, період, ідентифікатор отримувача та потрібні додатки.
6. Фінальний файл і квитанції; окремо перевірка валютних вимог банку.

Типові помилки та FAQ

Не подавайте іноземну компанію як фізособу в 4ДФ замість перевірки додатка ПН. Не вважайте будь-які дивіденди фізособі виплатою з автоматичною ставкою 15%. Чи звіт ПН замінює виконання валютних вимог? Ні. Чи кожен переказ потребує індивідуального дозволу НБУ? Такого універсального висновку немає: перевіряють чинні валютні обмеження та документи конкретної операції. Чи стара квартальна 1ДФ підходить у 2026 році? Ні, використовуйте чинний Розрахунок і належний додаток, а не історичну назву форми.