Платник єдиного податку IV групи, до якого приєднується інше агропідприємство, може залишитися у IV групі в році реорганізації, якщо кожен учасник приєднання виконав вимогу про сільгоспчастку не менше 75% за попередній рік. Правонаступнику потрібно перерахувати загальну частку з показниками приєднаної особи, подати розрахунок за попередній рік і, якщо перейшли нові земельні ділянки, донарахувати податок та уточнити декларації за відповідними громадами.
Що нового пояснила ДПС
ГУ ДПС в Івано-Франківській області 15 жовтня 2026 року оприлюднило окреме роз’яснення для реорганізації шляхом приєднання. Ключовий висновок: статус IV групи в році приєднання не втрачається автоматично, але вимогу про сільськогосподарську частку не менше 75% за попередній звітний рік мають виконати всі учасники реорганізації. Після переходу майна, прав, обов’язків і земель правонаступник повинен перерахувати показники та скоригувати звітність.
Кого стосується
- Юридичних осіб — сільськогосподарських товаровиробників на IV групі єдиного податку, до яких приєднується інша юридична особа.
- Бухгалтерів і податкових фахівців, які готують розрахунок сільгоспчастки та декларації за земельними ділянками після реорганізації.
- Керівників і юристів, які планують дату приєднання, передачу земель та податкове правонаступництво.
Які умови перевірити
| Перевірка | Практична дія |
|---|---|
| Сільгоспчастка учасників | Окремо підтвердьте не менше 75% за попередній податковий рік у кожного підприємства, що бере участь у приєднанні. |
| Загальна частка правонаступника | Після приєднання сформуйте розрахунок з урахуванням показників приєднаної особи та перевірте, що результат не менше 75%. |
| Податковий борг | Для щорічного підтвердження статусу звірте відсутність податкового боргу станом на 1 січня базового року, крім передбачених ПКУ винятків. |
| Земельні ділянки | Складіть перелік ділянок, права на які перейшли правонаступнику, із громадою, площею, датою переходу та чинними деклараціями. |
| Звітність | Подайте розрахунок за рік, що передує року приєднання, а за новими площами — уточнюючу загальну та потрібні уточнюючі або звітні декларації. |
Алгоритм для бухгалтера
- Отримайте передавальний акт, відомості про дату завершення приєднання та перелік майна, зобов’язань і земель, що переходять правонаступнику.
- Зберіть розрахунки сільгоспчастки кожного учасника за попередній податковий рік і підтвердьте виконання порога 75%.
- Сформуйте розрахунок правонаступника за попередній рік з урахуванням показників приєднаної особи; збережіть робочий файл із джерелами кожного показника.
- Зіставте новий реєстр земель із загальною декларацією та звітними деклараціями за місцем розташування кожної ділянки.
- За площами, яких раніше не було у звітності правонаступника, донарахуйте єдиний податок від дати виникнення права та підготуйте уточнюючу загальну декларацію.
- Для громади, за якою правонаступник уже звітував, подайте уточнюючу звітну декларацію; якщо декларації за цією громадою ще не було — подайте звітну декларацію.
- Перевірте квитанції №1 і №2 та узгоджені суми в Електронному кабінеті; збережіть їх разом із передавальним актом і земельним реєстром.
Коли діє 20-денний строк
Підпункт 298.8.2 ПКУ передбачає подання декларації протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем утворення юридичної особи шляхом злиття, приєднання або перетворення. Застосовність цього строку потрібно визначати за юридичною моделлю реорганізації та записом у ЄДР. Якщо приєднання відбувається до вже існуючого правонаступника, не переносіть правило про новоутворену особу механічно: виконайте прямо названі ДПС дії щодо розрахунку частки, нових земель і уточнення декларацій та зафіксуйте позицію щодо строку у внутрішній податковій довідці.
Приклад
ТОВ «Колос» — платник IV групи — приєднує ТОВ «Лан». За попередній рік сільгоспчастка кожного становила щонайменше 75%. Після приєднання до «Колоса» переходять ділянки у двох громадах: в одній товариство вже подавало звітну декларацію, в іншій — ні. Бухгалтер включає показники «Лану» до розрахунку загальної частки, подає уточнюючу загальну декларацію, уточнюючу звітну декларацію за першою громадою та звітну декларацію за другою. Суми податку за новими площами донараховують від дати переходу відповідного права.
Типові помилки
- Перевірити 75-відсоткову частку лише у правонаступника й не підтвердити її в приєднаної особи.
- Скласти загальну частку без показників підприємства, яке приєдналося.
- Не відокремити дату державної реєстрації припинення від дат переходу прав на земельні ділянки.
- Подати тільки загальну декларацію й пропустити декларації за місцем розташування нових земель.
- Надіслати уточнюючу декларацію до громади, за якою правонаступник раніше взагалі не звітував, замість первинної звітної.
- Вважати, що правонаступництво автоматично переносить податковий статус без перерахунку частки та звітності.
- Не перевірити квитанцію №2 після подання кожного комплекту документів.
Увійдіть до iFin, щоб застосувати ці рекомендації у своїй роботі.
Увійти в iFinДжерела та корисні посилання
Опубліковано 15 жовтня 2026 р.. Останнє оновлення: 15 жовтня 2026 р.. Матеріал описує робочий процес. Для конкретної операції звіряйте чинні норми та актуальну інструкцію сервісу. Редакційні принципи