ФОП продає підакцизні товари: чи потрібно платити подвійний ЄСВ

Що нового

23 жовтня 2026 року ГУ ДПС в Івано-Франківській області оприлюднило окреме роз’яснення щодо чуток про «подвійний ЄСВ» для ФОП-єдинників, які продають підакцизні товари. Податкова прямо зазначила: Закон №4536-IX не змінив пункт 3 частини першої статті 7 Закону №2464, тому такого спеціального подвоєння внеску немає.

Кого стосується висновок

1. фізичних осіб — підприємців на спрощеній системі оподаткування;
2. ФОП без найманих працівників, які сплачують ЄСВ за себе;
3. підприємців, що законно продають підакцизні товари, дозволені для їхньої групи єдиного податку;
4. бухгалтерів і консультантів, які перевіряють нарахування ЄСВ після набрання чинності Законом №4536-IX.

Що саме не змінилося

Як перевірити свій платіж

1. Визначте місяці, за які у вас є обов’язок сплачувати ЄСВ за себе, з урахуванням можливих пільг і звільнень.
2. Для кожного такого місяця оберіть базу нарахування в дозволених законом межах.
3. Застосуйте чинну ставку ЄСВ до обраної бази та підсумуйте місяці кварталу.
4. Не додавайте другу суму лише через те, що продаєте підакцизний товар.
5. Сплатіть квартальний внесок у строк, визначений Законом №2464; ДПС у роз’ясненні нагадує про сплату до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
6. Збережіть платіжні документи та звірте зарахування коштів в електронному кабінеті платника.

Приклад

ФОП-єдинник без працівників законно продає підакцизний товар і за відповідний місяць не має підстав для звільнення від ЄСВ. Підприємець визначає одну базу нарахування за загальним правилом і сплачує внесок за себе. Другої суми ЄСВ тільки через асортимент товарів не виникає.

Які обов’язки залишаються окремо

1. перевірити, чи дозволений конкретний підакцизний товар для обраної групи єдиного податку;
2. отримати потрібну ліцензію, якщо діяльність підлягає ліцензуванню;
3. виконувати правила акцизного податку та обліку товарів, якщо вони застосовні;
4. застосовувати РРО або ПРРО відповідно до закону та спеціальних обмежень для окремих видів діяльності;
5. сплачувати податки й подавати звітність за правилами своєї системи оподаткування.

Типові помилки

1. механічно подвоювати ЄСВ після згадки про підакцизні товари у новому законі;
2. плутати ЄСВ за себе з податками та внесками, які сплачуються за найманих працівників;
3. робити висновок про право продавати підакцизний товар лише з роз’яснення про ЄСВ;
4. ігнорувати пільгу або звільнення від ЄСВ, якщо підприємець має підтверджене право на них;
5. сплачувати внесок, але не перевіряти правильність реквізитів і його зарахування.

Що зробити бухгалтеру або ФОП зараз

1. Не коригуйте нарахування ЄСВ тільки через продаж підакцизного товару.
2. Якщо внесок уже помилково подвоїли, звірте інтегровану картку платника та порядок використання або повернення переплати.
3. Окремо перевірте обмеження спрощеної системи, ліцензії, акциз і касову дисципліну для конкретного товару.
4. Для нестандартної ситуації — працівники, суміщення статусів, пенсія, інвалідність або інше звільнення — розрахуйте ЄСВ за правилами, що діють саме для цього статусу.