Чайові через QR-код: хто сплачує ПДФО та військовий збір

Що нового повідомила ДПС

4 листопада 2026 року ДПС оприлюднила окреме роз’яснення про чайові через QR-код. Податківці розмежували дві моделі: пряме зарахування на особисту картку працівника та отримання коштів закладом із подальшою виплатою працівникові. В обох випадках чайові є доходом, але обов’язок із нарахування, утримання і декларування виконують різні особи.

Модель 1: чайові одразу на картку працівника

1. Працівник отримує кошти безпосередньо від клієнта на власний рахунок, а заклад не контролює платіж і не виплачує цю суму.
2. За позицією ДПС, це особистий дохід працівника, з якого заклад не утримує податки.
3. Працівник включає отримані суми до річної декларації про майновий стан і доходи та самостійно нараховує 18% ПДФО і 5% військового збору.
4. Для доходів 2026 року декларацію слід подати до 1 травня 2027 року, а визначені в ній податкові зобов’язання сплатити до 1 серпня 2027 року.

Модель 2: чайові спочатку отримує заклад

1. Кошти надходять через термінал, рахунок, програмний сервіс або інший канал, який контролює заклад.
2. Заклад відображає отримання і подальшу виплату в обліку відповідно до фактичних документів та прийнятого порядку розподілу чайових.
3. Під час виплати працівникові заклад утримує ПДФО та військовий збір як податковий агент.
4. Якщо податки повністю утримав податковий агент, працівник не подає річну декларацію лише через такі чайові.

Приклад розрахунку

Що зробити працівникові

1. Визначте, чи кошти надходили напряму від клієнтів, чи їх виплачував заклад після власного отримання.
2. Ведіть окремий облік прямих чайових: дата, сума, призначення платежу й канал надходження.
3. Збережіть банківські виписки та за можливості таблицю надходжень, щоб відокремити чайові від повернення боргу, сімейних переказів та інших платежів.
4. Підсумуйте прямі чайові за 2026 рік і внесіть їх до річної декларації, якщо з них не було податкового агента.
5. Перевірте актуальну форму декларації та реквізити сплати перед поданням у 2027 році.

Що зробити закладу

1. Опишіть у внутрішньому порядку, хто є отримувачем коштів, як їх розподіляють і коли виникає виплата працівникові.
2. Не змішуйте прямі перекази працівникові з коштами, які спочатку надходять на рахунок або через термінал закладу.
3. Для сум, які отримує і потім виплачує заклад, забезпечте первинні документи, персоніфікацію отримувачів та утримання ПДФО і військового збору.
4. Окремо перевірте, чи створює конкретний платіжний канал розрахункову операцію для цілей РРО/ПРРО, а також як виплата впливає на ЄСВ.
5. Повідомте працівникам, у якій моделі заклад діє як податковий агент, щоб уникнути подвійного декларування або пропуску доходу.

Типові помилки

1. вважати будь-які чайові неоподатковуваним подарунком через коментар до платежу;
2. очікувати, що банк автоматично утримає ПДФО та військовий збір із переказу на особисту картку;
3. не розділяти прямі чайові і виплати, які проходять через облік закладу;
4. застосувати строк декларування до 1 травня як строк сплати — для самостійно задекларованих доходів ДПС зазначає сплату до 1 серпня;
5. поширити роз’яснення про ПДФО та військовий збір на ЄСВ або РРО/ПРРО без окремого аналізу;
6. не зберігати виписки та пояснення походження переказів.