ПДФО за цивільно-правовим договором: ставки, строки та приклад 2026 року

Спочатку визначте, який саме договір укладено

Матеріал перевірено 16 жовтня 2026 року. Далі розглядаємо оплату виконаних робіт або наданих послуг звичайній фізичній особі, яку нараховує підприємство чи ФОП — податковий агент. Підряд, оренда, роялті й продаж майна не мають одного універсального податкового алгоритму лише тому, що всі є цивільними договорами. Наприклад, ДПС окремо підтверджує відсутність ЄСВ на орендну плату фізособі. Для нерезидента, негрошової винагороди, спеціального режиму або виконавця-ФОП спочатку перевірте окремі правила, а не копіюйте приклад нижче.

Хто утримує податки та з якої суми

Для звичайної винагороди за роботи чи послуги база ПДФО — нарахована винагорода за відповідними правилами ПКУ; загальна ставка становить 18%. Загальний військовий збір із такого оподатковуваного доходу у 2026 році — 5%, не старі 1,5%. Договір має чітко пояснювати, чи наведена сума є нарахованою винагородою до утримань. Не покладайте на звичайного виконавця обов’язок самостійно замінити податкового агента: формулювання договору не скасовує законний порядок утримання.

Приклад: нараховано 20 000 грн

Строки перерахування ПДФО

Чим договір із ФОП відрізняється

Не робіть висновок «будь-який ФОП сам сплачує 18% із кожного надходження». Потрібні підтвердження державної реєстрації, підприємницький характер виплати й застосовний режим оподаткування. Для ненарахування замовником ЄСВ важлива також відповідність виконаних робіт або послуг видам діяльності у ЄДР; це прямо пояснила ДПС 22 вересня 2026 року. Збережіть документи, актуальні для дати операції. Особистий підпис ФОП не передавайте бухгалтеру: документи й підтвердження статусу не потребують розкриття ключа.

Що показати у звітності

У 2026 році податковий агент використовує актуальний Розрахунок і відповідні додатки, а не окрему стару форму 1ДФ. Для юрособи період місячний, для ФОП/НПД — квартальний із розбивкою за місяцями. Винагороду за роботи чи послуги звичайній фізособі відображають у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ з належною ознакою доходу; для звичайного ЦПД це «102». Нарахування ЄСВ, періоди договору й показники кількості осіб звіряють окремо. Рядок 05 не є сумою винагороди; детальний випадок із нарахуванням та виплатою в різні місяці розібраний у пов’язаному матеріалі.

Практичний порядок перед виплатою

1. Перевірте особу виконавця, резидентність, статус ФОП та реальний предмет договору.
2. Зіставте договір з актом, результатом роботи, періодом і сумою нарахування; не підміняйте трудові відносини назвою ЦПД.
3. Окремо визначте утримання з доходу та ЄСВ коштом замовника; звірте чисту суму з платіжною інструкцією.
4. Поставте контроль сплати за фактичним способом виплати; не чекайте граничної дати звіту.
5. Звірте нарахування, виплати й платежі з додатками потрібного періоду, збережіть квитанції про прийняття.
6. Передайте виконавцю зрозумілу розшифровку: нараховано, утримано, виплачено.

Типові помилки

1. Застосувати до звичайної винагороди військовий збір 1,5% із застарілого прикладу.
2. Утримати із виконавця ще й 22% ЄСВ.
3. Нарахувати ЄСВ на оренду тільки через назву «цивільний договір».
4. Не сплатити податок із нарахованого доходу лише тому, що виплату відкладено.
5. Подати стару окрему 1ДФ або змішати місячний пакет компанії з квартальним пакетом ФОП.

Поширені запитання

1. Чи замінює акт сплату податку? Ні. Акт підтверджує виконання й підставу нарахування, але платіж і звітність мають окремий контроль.
2. Чи означає сума 20 000 грн у договорі, що стільки ж отримає людина? Лише якщо умови прямо визначають чисту суму й коректно обраховано нараховану винагороду; у нашому прикладі 20 000 грн — сума до утримань.
3. Чи всі ЦПД мають ознаку «102»? Ні. Спочатку класифікують дохід: підприємницька виплата, оренда або інший дохід можуть мати іншу ознаку.